La contabilidad de gestión se ocupa de las funciones internas de registro e informe de transacciones financieras de operaciones comerciales. Si bien estas tareas representan la mayor parte de la contabilidad de gestión, otra función importante es el proceso de planificación y presupuesto para toda la empresa. Los presupuestos son las hojas de ruta financieras que usan los gerentes para determinar cuánto dinero deben gastar para generar ciertos niveles de ventas e ingresos. Los contadores utilizan la información financiera histórica de los presupuestos anteriores para crear los presupuestos del año en curso, ajustándose a los cambios en las operaciones comerciales o en el mercado económico.
Presupuesto maestro
El primer presupuesto, y el más importante, es el presupuesto maestro. El presupuesto maestro es un plan de toda la compañía que enumera los planes financieros detallados para cada departamento de la compañía. Existen varios sub-presupuestos en el presupuesto maestro, incluyendo presupuestos separados para operaciones, financiamiento externo, mejoras de capital y servicios de apoyo. Cada presupuesto contiene información relacionada con objetivos financieros específicos para la empresa; Una vez que se preparan los presupuestos individuales, los contadores resumen esta información en un gran presupuesto maestro para revisión ejecutiva. Debido a que los presupuestos maestros son un proceso contable detallado y prolongado, se completan anualmente. Este cronograma también permite tiempo para prepararse para el proceso presupuestario a lo largo del año, teniendo en cuenta los cambios en los montos del presupuesto o elementos adicionales que deben incluirse en el presupuesto del año siguiente.
Presupuesto operativo
El presupuesto operativo es un importante sub-presupuesto porque representa toda la información relacionada con las ventas y los ingresos para el próximo período fiscal. La mayoría de los presupuestos operativos se crean anualmente, aunque el presupuesto operativo principal puede incluir varios presupuestos mensuales para su uso durante todo el año. El presupuesto operativo incluye información sobre pronósticos de ventas, costos de fabricación, inventario y gastos operativos. Estas categorías conforman los desembolsos financieros necesarios para generar ventas para el negocio. Los presupuestos operativos se pueden crear para diferentes ubicaciones o líneas de productos, dependiendo del tamaño de la empresa.
Presupuesto flexible
Los presupuestos flexibles son un importante presupuesto utilizado por las empresas de fabricación y servicios para medir los costos de producción de bienes y servicios. Este presupuesto es una parte activa de las operaciones diarias, ya que rastrea las variaciones de costo del proceso de producción. Los contadores miden los costos reales gastados en materiales, mano de obra y gastos generales en comparación con el monto del gasto presupuestado para determinar por qué y cómo ocurrieron las variaciones. Las variaciones se determinan como favorables o desfavorables, según la cantidad de dinero extra gastado o ahorrado durante el proceso. Los presupuestos flexibles permiten que los contadores informen a los gerentes acerca de variaciones significativas en el proceso de producción, lo que les da tiempo para cambiar o corregir sus operaciones ante problemas de sobrecoste.
