Las normas contables financieras y administrativas brindan orientación a las empresas sobre cómo estimar las partidas del balance general y del estado de resultados. El estado de resultados refleja cómo se restan los gastos de los ingresos para llegar a las ganancias netas. El balance presenta los saldos de activos y pasivos, cuyos cambios reflejan las entradas y salidas de efectivo. Si bien las compañías deben seguir las pautas de la industria, la administración de la compañía aún tiene cierta discreción en cuanto a cuán agresiva o conservadora será su contabilidad. Esto es a menudo situacional.
Reconocimiento de ingresos
Hay muchas formas de administrar el reconocimiento de ingresos, a menudo provenientes de entornos operativos complejos y cambiantes. Por ejemplo, si una empresa tiene un historial de ventas algo predecibles a un cliente, en ciertas situaciones, la contabilidad se puede explotar mediante la facturación de ventas que aún no se han realizado, suponiendo que se recuperarán en el futuro. Aplazar demasiado o no tener suficientes ingresos es una forma común de manipular las ganancias. Por ejemplo, las devoluciones de ventas pueden diferirse para cumplir los objetivos de ingresos.
Contabilidad de reserva
Los bancos mantienen una cuenta para préstamos incobrables que se mantienen relativamente estables en el tiempo y en toda la industria. En algunos casos de colapsos bancarios de alto perfil, la administración se negó a reconocer la naturaleza deteriorada de su cartera de préstamos, lo que requeriría un aumento de la provisión, que se compensa en la contabilidad de doble entrada con un aumento en el gasto de deuda incobrable. Cuando esto ocurre, las ganancias reportadas no reflejan el mayor gasto por deudas incobrables, ni los préstamos por cobrar reflejan las pérdidas en el balance general.
Cambiando los principios contables
Existen varias metodologías disponibles para contabilizar proyectos similares que utilizan diferentes métodos de contabilidad, lo que puede dar lugar a diferencias en el tiempo y el monto de los ingresos y gastos a lo largo de la duración del proyecto. Si un proyecto, como un proyecto de construcción, parece estar por encima del presupuesto según una convención contable, la empresa puede cambiar al método contable más agresivo para ocultar las realidades económicas. Los auditores a menudo toman nota de tales actividades; por lo tanto, una compañía que cambia de auditor a menudo levanta banderas rojas.
Transacciones con partes relacionadas
Enron fue un caso de fraude corporativo de muy alto perfil en el que las transacciones fraudulentas con partes relacionadas jugaron un papel importante en la causa. La compañía estableció entidades vinculadas y transfirió las obligaciones de deuda de la compañía a partes relacionadas. La compañía también reconoció ingresos fraudulentos al registrar ventas a partes relacionadas por servicios que nunca ocurrieron. Del mismo modo, una empresa puede efectuar una transacción de venta-arrendamiento en la que vende un activo para generar un aumento único en las ganancias, mientras difiere los gastos asociados con el arrendamiento del uso del activo.
Anotaciones
A menudo, cuando la administración prevé un período fiscal deficiente que será seguido por resultados pobres adicionales, la compañía tomará amortizaciones anticipadas de activos y reconocerá activos temprano para crear la impresión de que la disminución del rendimiento financiero es solo temporal. Esto refleja una contabilidad altamente agresiva que falla cuando los flujos de efectivo reales no coinciden con los ingresos y gastos para fines contables. Las compañías que reportan ganancias positivas pero los flujos de efectivo operativos negativos son una señal de alerta para estas tácticas.
