El nivel de influencia de un inversor sobre una participada es el principal determinante del método utilizado para contabilizar las inversiones en acciones comunes. La cantidad de influencia se refiere al grado de control ejercido por la compañía que compra las acciones sobre las decisiones operativas de la compañía que emite las acciones.
Método de costo vs. método de equidad
El nivel de influencia de un inversor sobre una participada determina cómo informa el inversionista la inversión de capital en los estados financieros. Una guía utilizada para determinar la influencia es el porcentaje de acciones con derecho a voto de la participada que es propiedad del inversionista. Otras indicaciones de influencia incluyen la representación en el Consejo de Administración, la participación en los procesos de formulación de políticas, las transacciones importantes entre empresas, el intercambio de personal directivo o la dependencia técnica.
Método de costo
De acuerdo con el "Manual del crédito fiscal por energía renovable", la adquisición de menos del 20 por ciento de las acciones de una participada se considera una inversión demasiado pequeña para otorgarle al inversionista una influencia significativa sobre la participada. Como resultado, esta inversión se contabiliza utilizando el método del costo. En este caso, los costos de adquisición se cargan a la cuenta de activos "Inversiones de capital". Todos los dividendos recibidos se cargan a la cuenta de efectivo y se acreditan a la cuenta de ingresos por dividendos. Por lo tanto, este ingreso no afecta el saldo de la inversión. Cuando se vende la inversión de capital, se reconoce una ganancia o pérdida en el monto de la diferencia entre el costo de adquisición y el precio de venta.
Método de la equidad
El "Manual de créditos fiscales para la energía renovable" establece que la adquisición de entre el 20 y el 50 por ciento de las acciones de una participada se considera lo suficientemente grande como para otorgar a un inversor que no controla una influencia significativa sobre la participada. Este tipo de interés no controlador implica que el inversionista no tiene cargos en el Consejo de Administración ni cargos de funcionarios clave en la participada. Tal inversión es contabilizada por el inversionista usando el método de participación. En este caso, el valor de las acciones se ajusta periódicamente para tener en cuenta tanto los dividendos como las ganancias o pérdidas de la participada. De esta manera, los costos de adquisición se cargan a la cuenta del activo, "Inversiones de capital". A su vez, los dividendos se acreditan a la cuenta de inversiones de capital, ya que los dividendos se tratan como un retorno parcial de la inversión inicial. Como resultado, los ingresos por dividendos afectan el saldo de la inversión. A su vez, la participación del inversor en el ingreso neto de la participada se carga en la cuenta Ingresos de la inversión.
Diferencias entre el método de costo y el método de equidad
A diferencia del método de participación, el método de costo cuenta para las inversiones cuando el inversionista no tiene la capacidad de ejercer control sobre las operaciones de la participada. Bajo el método de participación, la inversión inicial se registra al costo y esta inversión se incrementa o disminuye periódicamente para dar cuenta de los dividendos y las ganancias o pérdidas de la participada. En contraste, el método de costo representa la inversión inicial como un débito a una cuenta de inversiones y los dividendos como un crédito a una cuenta de ingresos. A diferencia del método de participación, las distribuciones de efectivo bajo el método de costo no afectan el saldo de la inversión.
