Un informe presentado por la Asociación de Examinadores de Fraude Certificados señala la importancia de que la administración de la compañía establezca un "ejemplo (o tono) ético" para sus empleados. Centrarse solo en el resultado final puede indicar a los empleados que cualquier cosa que persiga ese objetivo es un comportamiento aceptable.
Significado
La integridad de la administración es el "tono en la parte superior", la actitud de la administración hacia los controles internos y el ejemplo que establecen sus actitudes para los empleados que ocupan un lugar más bajo en la jerarquía corporativa. La falta de integridad de la administración presenta el riesgo de que un administrador malverse los activos o el juego de un estado financiero en busca de un bono más grande. El tono en la parte superior también puede proporcionar una señal a los empleados de que es común hacer esas cosas, y que ellos mismos pueden y deben hacerlo.
Historia
En 1987, el Informe del Comité Nacional de Información Financiera Fraudulenta, a menudo conocido como la Comisión Treadway, destacó la importancia de la integridad de la gerencia. La mejora de la integridad de la gerencia fue una de sus recomendaciones clave para reducir el riesgo de informes financieros fraudulentos. En la práctica, esto significa que la administración y los auditores externos deben observar la estructura de bonificaciones de una organización para garantizar que las bonificaciones no produzcan una influencia indebida en la forma en que se reportan las ventas, por ejemplo. La presión para cumplir con los objetivos y las expectativas de los analistas también podría llevar a informes financieros fraudulentos, según la Asociación de Examinadores de Fraude Certificados.
Teorias
Los auditores creen que la actitud de la administración hacia los controles financieros puede establecer el tono ético de una organización. Según la ACFE, "los empleados prestan mucha atención al comportamiento y las acciones de sus jefes, y siguen su ejemplo. En resumen, los empleados harán lo que presencian que hacen sus jefes". La sección 404 de la Ley Sarbanes-Oxley requiere que los auditores informen sobre los controles internos de una empresa, incluida la integridad de la gerencia
Consideraciones
A pesar del trabajo y la recomendación de la Comisión Treadway, los lapsos éticos de la gerencia continúan creando una cultura de fraude en muchas empresas. Bernard Ebbers, el CEO de MCI / WorldCom fue sentenciado a 25 años de prisión por su papel en un fraude contable masivo. Pero un empleado de nivel inferior, el gerente de facturación senior, Walt Pavlo, fue condenado a 41 meses de prisión por falsificar registros contables. Pavlo dijo a los investigadores que sentía una inmensa presión de parte de sus superiores para alcanzar objetivos financieros.
Información de expertos
De acuerdo con un artículo en "Auditoría": un Diario de Teoría y Práctica, los auditores pueden, por ejemplo, eliminar a las empresas sospechosas de tener una baja integridad de gestión, negándose efectivamente a trabajar para ellas. Cuando las empresas han declarado erróneamente los estados financieros en el pasado, es probable que los auditores encuentren otros errores en el curso de una auditoría. En menor medida, una evaluación de la integridad de la gerencia también puede ayudar a explicar el descubrimiento de errores en el curso de una auditoría. Es decir, cuando los auditores son sospechosos, pueden tender a mirar más de cerca la información proporcionada por la administración.
