El beneficio contable de una empresa puede diferir significativamente de su ingreso imponible debido a problemas de tiempo o diferencias en los métodos contables. Se utiliza una cuenta de pasivo o activo por impuestos diferidos para rastrear estas diferencias en el libro mayor. Algunas de estas diferencias se revertirán en el próximo año fiscal, por lo que no existe una discrepancia permanente entre los libros de la compañía y su declaración de impuestos. Otras diferencias son permanentes y deben llevarse en el libro mayor cada año.
Diferencias de tiempo
Las diferencias de tiempo entre la contabilidad fiscal de una empresa y su libro mayor general se resolverán automáticamente en un año futuro. Las diferencias en los métodos de depreciación o amortización a menudo causan estas discrepancias temporales. Reconocer el ingreso en los libros antes de que se reciba realmente también creará una diferencia temporal en el ingreso sujeto a impuestos.
Diferencias permanentes
Ciertos artículos se incluyen como ganancia contable pero no están sujetos a impuestos. A diferencia de las diferencias temporales causadas por problemas de tiempo, estas diferencias son permanentes y no se resuelven en el próximo año fiscal. Las ganancias del seguro de vida y los intereses no gravables generados en bonos municipales son dos ejemplos de diferencias permanentes en los ingresos. La compañía no registra una partida de impuestos diferidos en su libro mayor cuando ocurren estas diferencias permanentes.
Cuentas de impuestos diferidos
Si la compañía registra una deducción de impuestos en el libro mayor que no se puede tomar en el año fiscal actual, se muestra un activo por impuestos diferidos en el balance general. El otro lado de la entrada del diario es un crédito al ingreso por impuesto a la renta. Las partidas de ingresos que se registran en el año en curso y se gravan en un año futuro crean un pasivo por impuestos diferidos en los libros y un gasto de impuesto a la renta de compensación. Las cuentas de gastos e ingresos por impuesto a la renta deben enumerarse en la sección "Otros ingresos" del estado de resultados.
Entradas de diario
Debe determinar la tasa impositiva efectiva antes de poder realizar los asientos de diario para las diferencias de tiempo entre el beneficio contable y el ingreso sujeto a impuestos. Si los ingresos de su compañía están gravados con un impuesto del 30 por ciento y requieren una deducción de $ 10,000 en el año en curso que no se informa hasta la declaración de impuestos del próximo año, deberá ingresar un crédito de $ 3,000 a la cuenta de ingresos del impuesto sobre la renta y un débito de $ 3,000 a la cuenta diferida cuenta de activo fiscal. Para registrar $ 100,000 de ingresos reconocidos en un año y sin impuestos hasta el siguiente, usted ingresaría $ 30,000 como débito a la cuenta de gastos de impuesto a la renta y un crédito a la cuenta de pasivo por impuesto diferido.
