El Formulario 1099-A es publicado por el Servicio de Impuestos Internos para que los bancos y otros prestamistas comerciales informen al prestatario de una descarga del endeudamiento garantizado por parte del prestamista. El prestamista puede entonces reclamar la deuda garantizada perdonada como una pérdida de negocio deducible a efectos fiscales. El 1099-A también tiene implicaciones fiscales para el receptor de la deuda perdonada.
Propiedad asegurada
Una deuda asegurada es un préstamo que está respaldado por alguna garantía, generalmente una casa o un vehículo. En general, si el prestatario no reembolsa el préstamo de acuerdo con los términos del contrato de préstamo, el prestamista ejecuta la ejecución hipotecaria del préstamo y recupera la propiedad colateral. Se emite un formulario 1099-A del IRS cuando la deuda garantizada es perdonada por un prestamista, pero no cuando el acreedor descarga una deuda no garantizada.
Deudas perdonadas
En algunas circunstancias, un prestamista comercial puede perdonar la deuda de un prestatario, lo que elimina la deuda. Como resultado, el prestatario no tiene que reembolsar el valor restante del préstamo. Los prestamistas pueden perdonar deudas si el prestatario está al borde de la bancarrota para que pueda continuar pagando parte del préstamo.
Consecuencias fiscales para el prestatario
Como regla general, un préstamo no se considera ingreso a efectos fiscales, ya que no es una transferencia permanente de riqueza, sino temporal. Sin embargo, si ya no se espera que los fondos sean reembolsados por el prestatario, el IRS considera que el dinero es un ingreso realizado. Por lo tanto, si el prestamista perdona una deuda, se trata como un ingreso gravable del prestatario el año en que se perdona la deuda porque ha acumulado dinero sin tener la obligación de pagarla.
Consecuencias fiscales para el prestamista
Se le permite a la institución crediticia deducir el valor de la porción impaga del préstamo de sus impuestos sobre la renta durante el año tributario en el que se perdonó el préstamo, ya que constituye una pérdida comercial. Sin embargo, para calificar para la deducción, la institución debe emitir un formulario 1099-A del IRS al prestatario con una copia al IRS.
