Los costos incurridos por una empresa son actualmente deducibles, deducibles en períodos futuros o nunca deducibles. Los costos deducibles en períodos futuros se tratan como activos y, como tales, se agregan al capital de la empresa (capitalizados). El problema de la detectabilidad frente a la capitalización es uno de los tiempos y el valor presente. Cuanto antes se pueda deducir un artículo, antes el negocio ahorra los impuestos relacionados con ese artículo. El efectivo recibido hoy vale más que el efectivo recibido en el futuro.
Activos fijos
Los activos fijos son aquellos que no se espera que se consuman o se conviertan en efectivo dentro de un año. Se clasifican como tangibles o intangibles. Los activos tangibles incluyen edificios, maquinaria y equipo y mobiliario. Los intangibles incluyen patentes, marcas registradas y costos de franquicia. Algunos costos son claramente de capital, mientras que otros están abiertos a interpretación.
Costos capitalizados
En cualquier activo fijo construido o adquirido, los costos directos de mano de obra y materiales son claramente de capital. Pero, según el Servicio de Impuestos Internos, o IRS, otros costos indirectos también deben capitalizarse total o parcialmente. Por lo general, se considera que son deducibles actualmente e incluyen elementos tales como costos de licitación, ingeniería y diseño, beneficios para empleados, costos de manejo, mano de obra y materiales indirectos, seguros, intereses, licencias, compensación de funcionarios, alquiler, control de calidad, impuestos, servicios públicos, Reparaciones y mantenimiento y herramientas.
Asignación de costos
El IRS ha establecido reglas para asignar costos indirectos entre capitalizar y deducir. Fieles a su moda, existen cuatro métodos prescritos, más "cualquier otro método razonable". Por ejemplo, si un oficial pasara el 10 por ciento de su tiempo en la adquisición de un edificio, el 10 por ciento de su salario se agregaría al costo de El edificio y su depreciación a lo largo de su vida útil. Dado que muchos gastos indirectos no son tan simples, se debe seguir uno de los métodos prescritos por el IRS.
Aplicabilidad
Las reglas de capitalización se aplican a todos los activos fijos e inventario (elementos mantenidos para reventa). Las reglas están lejos de ser inequívocas y están abiertas a mucha interpretación. El IRS está centrando sus directrices de auditoría en estas, por lo que se recomienda a las empresas establecer métodos claros y coherentes para asignar los gastos indirectos entre capitalizar y deducir en la actualidad.
