Según el IRS, la depreciación fiscal se refiere a la deducción de ingresos anual que le permite recuperar el costo u otra base que haya invertido en una propiedad de cierto tipo. Los siguientes tipos de propiedades tangibles e intangibles se clasifican como depreciables con el IRS: edificios, maquinaria, vehículos, muebles, equipos, patentes, derechos de autor y software de computadora. Debe ser propietario de la propiedad en cuestión, usarla para un negocio o actividad que genere ingresos, poseer una vida útil determinable y durar más de un año. La depreciación fiscal se calcula utilizando el Sistema Modificado de Recuperación de Costos Acelerados, o MACRS.
Artículos que necesitarás
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Bases de la propiedad
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Fecha puesta en servicio
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Publicación 946 del IRS
Cómo calcular la depreciación fiscal
Determine su base en la propiedad. Para la mayoría de las situaciones, la base serán los costos asociados con la compra junto con los gastos necesarios para que la propiedad sea funcional. Dichos gastos pueden incluir costos de construcción, tarifas de zonificación, mejoras a estructuras existentes o registros de vehículos. Para determinar su base en una propiedad que no se compró (es decir, dotado, heredado, comercializado, etc.) consulte la publicación 551 del IRS.
Decida si va a utilizar el método de depreciación general o el Sistema de depreciación alternativo. El método GDS tiene un tiempo de recuperación más corto, lo que permite una recuperación más rápida de los costos. El método ADS tiene un tiempo de recuperación más largo, lo que permite un tiempo más largo para recuperar los costos. Ciertas circunstancias requerirán el uso del método ADS. Consulte la publicación 946 del IRS para ver si su propiedad cumple con estos requisitos. El método elegido debe declararse en un Formulario 4562 el año en que la propiedad se pone en servicio.
Establezca el período de recuperación de la propiedad mediante el examen de la Tabla de Vida de Clase y Períodos de Recuperación del MACRS que se encuentra en la publicación 946 del IRS. Se considera automáticamente que cualquier propiedad que no se puede encontrar dentro de esta tabla tiene un período de recuperación de siete años.
Verifique la fecha en que la propiedad fue puesta en servicio. Esta fecha marcará el inicio de la depreciación, independientemente de cuándo se compró la propiedad. Elija la convención apropiada para la depreciación de la propiedad, utilizando la fecha en que se puso en servicio como guía. Las convenciones se refieren al tiempo dentro del período impositivo en el que le gustaría comenzar a depreciar una propiedad nueva. Las opciones incluyen las convenciones de medio año, mitad de trimestre y mitad de mes, que le permiten seleccionar un punto dentro del año fiscal para comenzar a depreciarse. Las convenciones de medio año y mitad del trimestre han incluido excepciones y elementos excluidos que influirán en su elección. La convención de mitad de mes se utiliza principalmente para el alquiler residencial y bienes inmuebles no residenciales. Para más información, vea la publicación 946 del IRS.
Multiplique la base de depreciación de la propiedad por el porcentaje apropiado de acuerdo con la tabla de impuestos de MACRS, que se puede encontrar en la publicación 946 del IRS, Apéndice A. Esta tabla le proporcionará la clase de la propiedad y el porcentaje de depreciación para usar de acuerdo con la convención elegida. Una vez que se haya determinado el monto de depreciación apropiado, complete el formulario de impuestos 4562 para informar su depreciación.
Consejos
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Las leyes fiscales que implican la depreciación son complejas. Se recomienda la consulta con un preparador de impuestos calificado o contable.
El IRS requiere que tenga todos los registros que muestren el negocio, la inversión y el uso personal de su propiedad.
Publicaciones útiles del IRS: 534 Depreciación de propiedades puestas en servicio antes de 1987; 535 Gastos de Negocios; 538 períodos contables; y Métodos y 551 Bases de Activos.
