El gasto por depreciación y la depreciación acumulada están relacionados, pero no son lo mismo. El gasto por depreciación es una partida del estado de resultados, mientras que la depreciación acumulada es una partida del balance general. La depreciación acumulada es la acumulación de los gastos de depreciación de años anteriores. El gasto por depreciación es diferente para fines fiscales que para fines contables, y el estado de ingresos de una compañía refleja el método contable para calcular la depreciación.
Gasto de depreciación
Cuando una compañía adquiere un activo, no incurre en un gasto por la cantidad del activo. Más bien, cancela el valor del activo a lo largo del tiempo, utilizando métodos coherentes con los Principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP). Algunos de estos métodos son suma de dígitos de años, saldo decreciente y línea recta. Registra este gasto de depreciación para propósitos contables en el estado de resultados.
Gastos de depreciación para efectos fiscales
Los gobiernos a menudo permiten que una empresa cancele las compras de capital a tasas diferentes de las permitidas según los GAAP. Específicamente, permiten que una empresa cancele el activo a una tasa mucho más rápida. Cuando este es el caso, el gasto de depreciación que aparece en la declaración de impuestos de una empresa será mayor que el gasto de depreciación en el estado de resultados. Las empresas hacen esto porque reduce sus impuestos a pagar.
Depreciación acumulada
La depreciación es un gasto no monetario. Cuando se registra, se debe realizar una entrada de compensación desde una cuenta que no sea efectivo. Esta cuenta es la cuenta de depreciación acumulada. La depreciación reduce el ingreso neto y la cantidad de la cuenta del activo. Esto es así porque la depreciación acumulada se deduce del valor del activo en el balance general.
Un ejemplo
Una empresa compra un camión por $ 50,000. Se estima que el camión durará cinco años, momento en el cual se desgastará completamente y se enviará al depósito de chatarra. Usando el método de línea recta para calcular la desaprobación, el gasto de desaprobación para cada año es de $ 50,000 / 5, o $ 10,000 por año. Al final del año, una depreciación acumulada es de $ 10,000, al final del año dos es de $ 20,000, al final del año cinco es de $ 50,000.
Otros métodos de cálculo de la depreciación
En el ejemplo de camión anterior, la compañía puede haber tenido motivos para utilizar otro método, como el enfoque de suma de dígitos de años. En este caso, el costo de compra se multiplica por el factor de depreciación, que se deriva de la suma de los dígitos de los años. El camión durará cinco años, por lo que la suma de los dígitos es 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. Se divide esto en el número de años que el activo ha dejado. En el año uno, esto es 5/15, año dos, 4/15, año cinco 1 / 15. El gasto por depreciación para el primer año es $ 50,000_5 / 15 = $ 16,667. La depreciación acumulada también será de $ 16.667. En el segundo año, el gasto es $ 50,000_4 / 15 = $ 13,333. La depreciación acumulada es ahora de $ 30,000.
