Las afirmaciones y los procedimientos de auditoría permiten a un auditor llevar a cabo actividades de prueba en los controles internos, políticas o directrices de una organización empresarial y en los procesos de informes financieros. Las afirmaciones se relacionan con las pruebas de estados financieros e incluyen presentación y divulgación, existencia o ocurrencia, derechos y obligaciones, integridad y valoración o asignación. Los procedimientos de auditoría indican los pasos para probar los controles internos y los saldos de las cuentas financieras.
Presentación y Divulgación
La presentación garantiza que los estados financieros de una entidad comercial se informen de acuerdo con los principios de contabilidad y estándares de la industria generalmente aceptados. Una presentación precisa significa que las cuentas se reportan de manera específica en los estados financieros, por ejemplo, a corto y largo plazo. Las revelaciones proporcionan información complementaria a un lector de informes financieros.
Existencia u Ocurrencia
Las pruebas de existencia verifican si un activo o un pasivo pueden verificarse físicamente. Por ejemplo, un auditor puede verificar la existencia de inventarios de acciones en los almacenes. Las pruebas de ocurrencia podrían informar a un auditor sobre la fecha y el lugar en que ocurrió una transacción comercial.
Derechos y obligaciones
Un auditor comprueba si una entidad comercial tiene derechos sobre sus activos (lo que posee) o si tiene obligaciones legales por sus responsabilidades, lo que debe. Por ejemplo, un auditor puede verificar un acuerdo de bonos para confirmar la deuda de la Compañía ABC.
Lo completo
La integridad en la información financiera significa que los estados financieros de una entidad comercial incluyen cuatro informes: un balance, un estado de pérdidas y ganancias, un estado de flujos de efectivo y un estado del capital contable.
Valoración o Asignación
Las pruebas de valoración comprueban si una empresa valora sus activos o pasivos de manera adecuada. Por ejemplo, un auditor podría preguntar cómo la Compañía XYZ valora sus activos inmobiliarios. Las técnicas de asignación podrían relacionarse con la forma en que una entidad comercial asigna los costos a los productos, segmentos o períodos de tiempo.
Conocimiento del entorno operativo
Un auditor entiende el entorno operativo de una organización mediante la lectura de políticas y pautas corporativas, procedimientos departamentales y estándares a nivel de segmento. Un auditor también podría adquirir dicho conocimiento leyendo publicaciones de la industria, consultando a auditores externos y leyendo informes de años anteriores.
Conocimiento de control
Un auditor adquiere conocimiento sobre los controles existentes en un proceso, o en un área bajo revisión, discutiendo con una variedad de expertos, como contadores, gestores de riesgos, especialistas en impuestos y comerciantes. Por ejemplo, un auditor podría pedirle a un administrador de riesgos que explique el proceso para calcular el precio de una opción de bonos.
Pruebas de control
Un especialista en auditoría aplica estándares de auditoría generalmente aceptados para garantizar que los controles, procesos y procedimientos internos sean "adecuados" y "efectivos". Los controles adecuados explican en detalle los pasos involucrados en el desempeño de la tarea y los procesos de toma de decisiones. Controles efectivos remediar adecuadamente las deficiencias.
Pruebas de saldos de cuenta
Una cuenta de prueba del auditor se equilibra cuando el entorno de control de una entidad comercial no es adecuado o efectivo. Por ejemplo, un especialista en auditoría que revisa los saldos de las primas por cobrar de Seguros y Co. podría evaluar si los montos de las primas se calculan correctamente.
Pruebas de detalles de cuenta
Un auditor realiza pruebas detalladas de cuentas y grupos de cuentas para garantizar que los saldos de las cuentas individuales concuerden con los saldos de los estados financieros. Por ejemplo, un auditor puede revisar las cuentas individuales de los asegurados para verificar que la suma de estas cuentas coincida con los montos informados en el balance de una compañía de seguros.
