El crédito juega un papel fundamental en las economías modernas. Desde corporaciones comerciales e instituciones sin fines de lucro hasta gobiernos y consumidores, una gran parte de la actividad económica está relacionada con el crédito. Una institución financiera, como un banco o una compañía de seguros, que con frecuencia se dedica a actividades crediticias debe desarrollar provisiones para pérdidas crediticias para dar cuenta de posibles incumplimientos.
Pérdida de crédito definida
La pérdida de crédito es una pérdida en la que una empresa incurre debido al riesgo de crédito. Emana de un incumplimiento de la contraparte (socio comercial) o incapacidad para cumplir con los compromisos financieros cuando estos vencen. Un socio comercial puede fallar debido a una bancarrota o dificultades monetarias temporales. Por ejemplo, un banco de inversión presta $ 1 millón a una compañía de refinación de petróleo, y el prestatario debe reembolsar dentro de dos años. Después de seis meses, la compañía está fuera del negocio. El banco puede incurrir en $ 1 millón en pérdidas crediticias si no puede recuperar cualquier monto en el tribunal.
Deuda incobrable
Ocasionalmente, un oficial de crédito corporativo revisa los préstamos de los clientes y detecta posibles problemas de liquidez en función de los retrasos en los pagos y el estado de la cuenta. El oficial revisa las cuentas con vencimiento a un año, seis meses, tres meses y un mes. Las cantidades que tienen más de seis meses de vencimiento pueden ser consideradas morosas, y se remiten a agencias de cobro. Las cantidades vencidas entre tres y seis meses se consideran deudas incobrables.
Provisión para la pérdida de crédito
Una compañía financiera analiza su cartera de préstamos y "provee" para pérdidas crediticias. Proporcionar una pérdida, en términos financieros o contables, significa estimar la pérdida potencial resultante de un incumplimiento y tratar dicha pérdida como un gasto real. Por ejemplo, el oficial de préstamos de una compañía de tarjetas de crédito señala que las cuentas con más de 90 días de vencimiento tienen un 50 por ciento de probabilidad de recuperación (cobro). Estos saldos de cuenta en la cartera de la compañía ascienden a $ 1 millón. El oficial luego hace una provisión de $ 500,000 para pérdidas crediticias.
Contabilización de la provisión para pérdidas crediticias
Para registrar la provisión por pérdida de crédito de $ 500,000, un contador de la compañía de la tarjeta de crédito carga la cuenta de gastos incobrables por $ 500,000, y acredita la cuenta de artículos dudosos por la misma cantidad. (La provisión para artículos dudosos también se conoce como la provisión para cuentas dudosas, y es la cuenta que se utiliza para registrar la provisión para pérdidas crediticias).
Importancia de la provisión de pérdida
La provisión para pérdidas crediticias es una herramienta fundamental que ayuda al liderazgo superior de una institución financiera a evaluar la calidad o capacidad de recuperación de una cartera de préstamos. Un inversionista que quiera comprar las acciones de una corporación también puede revisar los niveles de provisiones para pérdidas para evaluar cómo la firma administra sus acuerdos de préstamo, así como las tendencias en los gastos de deudas incobrables. El aumento de los niveles de deudas incobrables de un período a otro puede indicar que el proceso de aprobación de préstamos de la empresa es inadecuado.
