Según los principios de contabilidad generalmente aceptados, o GAAP, en los Estados Unidos, la deuda incobrable es una parte del dinero que se le debe a una empresa que espera que no se pague. La deuda incobrable genera un gasto y, por lo tanto, una pérdida para el negocio. Las deudas incobrables pueden aparecer en los sistemas financieros con varios nombres similares: dos cuentas comunes "incobrables" o "dudosas", y también pueden aparecer en múltiples lugares en los estados financieros.
Detalles de la mala deuda
Las deudas incobrables ocurren cuando una compañía no puede recuperar una deuda que se le debe. Para que una deuda incobrable se registre, esa deuda contraída con la compañía debe registrarse en los estados financieros de la compañía. Aunque, para la mayoría de las empresas, las deudas incobrables se asocian más comúnmente con las cuentas por cobrar por la venta de bienes y servicios, pueden estar relacionadas con cualquier deuda contraída con una empresa, incluidos los préstamos y depósitos. La deuda incobrable es una estimación calculada por la gerencia de la compañía.
Hoja de balance
Las deudas incobrables se suelen registrar primero en el balance de una empresa. Cuando una compañía considera que es poco probable que se acumule sobre una deuda, establecerá una "provisión para cuentas de cobro dudoso" que se utilizará para compensar o reducir la cantidad de deuda que se reporta como un activo en los estados financieros de la compañía. Una provisión para cuentas de cobro dudoso solo se usa cuando se trata de la cobrabilidad de la deuda. Cuando la deuda es claramente no cobrable, todo el activo se eliminará del balance.
Estado de resultados
Cada vez que se registra una deuda incobrable, también se registra en el estado de resultados de la empresa, o en el estado de resultados, para el período en el que se registra. La deuda incobrable es un gasto y reduce la cantidad del ingreso neto de una empresa o aumenta la cantidad de la pérdida neta de una empresa. La deuda incobrable generalmente se incluye en el cálculo de los ingresos ordinarios de una empresa, aunque en casos muy raros de pérdidas significativas únicas, se puede registrar como un "elemento extraordinario".
Gestión de ingresos
Debido a que los gastos por deudas incobrables suelen ser una estimación, la administración de una empresa tiene la capacidad de manipular la estimación para administrar las ganancias de una empresa. Las compañías que desean mostrar ganancias constantes y constantes pueden verse tentadas a manipular la cantidad del gasto de deuda incobrable hacia arriba o hacia abajo durante periodos consecutivos para "suavizar" las ganancias y evitar una volatilidad significativa de las ganancias de un periodo a otro. Los auditores de los estados financieros normalmente examinarán las estimaciones de deudas incobrables para asegurarse de que esto no ocurra.
Tratamiento fiscal
Dado que la deuda incobrable es una cantidad deducible para fines del impuesto a la renta, existe un incentivo adicional para que la administración sobreestime su deuda incobrable. Sin embargo, en los Estados Unidos, generalmente es más difícil deducir la deuda incobrable para fines del impuesto a la renta que para los informes de estados financieros. El Servicio de Impuestos Internos tiene numerosos requisitos y pruebas para determinar qué deudas incobrables pueden ser deducibles.
