Las reglas de contabilidad de hipotecas ayudan a un prestamista a registrar y reportar las actividades de préstamo de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP), las prácticas de la industria y las regulaciones federales. Las actividades hipotecarias de un prestamista afectan sus estados financieros, incluido su balance general, también conocido como un estado de situación financiera: estados de ingresos, estados de flujo de efectivo y el estado de ganancias retenidas o estado de patrimonio.
Valor de la hipoteca
Los US GAAP y las normas internacionales de información financiera (IFRS) requieren que una empresa registre los valores de activos e hipotecas a valores justos o actuales. Para ilustrar, el oficial de crédito senior de un banco de inversión aprueba una hipoteca de $ 1 millón con una tasa de interés anual del 10 por ciento. El prestatario firma los documentos de la hipoteca y ella acepta reembolsar el préstamo durante un período de 30 años. El pago anual de intereses es de $ 100,000 y vence el 15 de marzo de cada año. Un contador del banco de inversión carga la cuenta de crédito por cobrar de un préstamo hipotecario por $ 1 millón y acredita la cuenta de efectivo por la misma cantidad. El 16 de marzo del año siguiente, el prestatario paga $ 100,000. El contador acredita la cuenta de intereses por cobrar por $ 100,000 y carga la cuenta de efectivo por la misma cantidad.
Deterioro del préstamo
En el lenguaje contable, el deterioro del préstamo significa que un prestamista cree que un prestatario puede ser incapaz de reembolsar un préstamo. Este escenario puede ocurrir si un prestatario se declara en bancarrota o experimenta problemas significativos de liquidez. Después de 15 meses, el oficial de crédito del banco de inversión cree que el prestatario puede no pagar la hipoteca y calcula una tasa de recuperación del 60 por ciento. Esto significa que la empresa podría cobrar solo $ 600,000 del prestatario en $ 1 millón. El contador necesita registrar la pérdida por deterioro de $ 400,000. Debita la cuenta de deterioro hipotecario por $ 400,000 y acredita la cantidad por artículos dudosos por la misma cantidad.
Estados financieros
Los US GAAP y los IFRS requieren que el banco de inversión registre las transacciones hipotecarias en los estados financieros corporativos al final del trimestre o año. Un gerente senior de contabilidad de la firma indica el monto de la cuenta por cobrar de los préstamos hipotecarios en la categoría de activos a largo plazo del balance. Los activos a corto plazo son recursos que una empresa puede convertir en efectivo o vender en un año e incluyen inventarios y cuentas por cobrar. La gerente de contabilidad luego muestra el margen para cuentas dudosas en el balance general y resta $ 400,000 de $ 1 millón para obtener el nuevo valor del préstamo de $ 600,000. Ella también registra la pérdida por deterioro en el estado de pérdidas y ganancias.
