De vez en cuando, la realidad del flujo de efectivo puede dictar que las entidades relacionadas se prestan o se prestan entre sí. El tratamiento contable, en su forma más básica, debe reflejar el flujo o control del efectivo. Excepto cuando las finanzas se presentan sobre una base consolidada, cada parte de la transacción presentará un anticipo diferente en su balance respectivo.
Control de efectivo
En la práctica, el poder de controlar el efectivo lo define como un activo. En el caso de un avance a una subsidiaria, la entidad que recibe el efectivo ha ganado un activo porque tiene el poder de gasto, o la capacidad de controlar cómo se utiliza el efectivo prestado. El receptor también tiene algún tipo de responsabilidad por el reembolso, que puede o no estar documentado.
Clasificación de activos
Contrariamente a lo que puede parecer intuitivo, la clasificación contable del efectivo adelantado a una subsidiaria cambia. En algunos aspectos, la entidad que avanza ha renunciado al control o al uso de una cantidad específica de efectivo o poder adquisitivo. Aunque el avance es para una parte relacionada, el activo ahora ha adquirido las características de una cuenta por cobrar. El activo es actual, probablemente cobrable y se puede medir fácilmente, pero ya no es efectivo que se puede gastar de otra manera.
Presentación contable
Dado que las cuentas de efectivo tanto del proveedor como del receptor se reducen y aumentan en consecuencia, la clasificación más importante surge en las compensaciones de estas entradas. Desde la perspectiva del proveedor del efectivo, ahora ha creado una cuenta por cobrar, aunque debe ser emitida por una parte relacionada. A su vez, el receptor del efectivo ahora ha creado una cuenta por pagar o tal vez incluso una nota por pagar dependiendo de la naturaleza y la documentación del anticipo.
La presentación correcta de la contabilidad es importante, especialmente si las decisiones de gestión son tomadas de forma independiente por las entidades relacionadas. Además, los acreedores de las entidades necesitan cierto grado de transparencia sobre la liquidez individual de las empresas relacionadas.
Resumen de los efectos
Cuando los estados financieros se preparan de manera consolidada, con un conjunto de estados que describen las actividades de todas las entidades relacionadas, no se presentarán los avances a las subsidiarias. Se habrán ajustado mediante las llamadas "eliminaciones de entradas" en el proceso de consolidación.
Sin embargo, el efecto pre-consolidado de un avance podría afectar la "cara" de una entidad que presenta a los prestamistas, acreedores, accionistas u otras partes interesadas. La administración puede dar razones para presentar a una entidad en particular como "rica en efectivo", líquida o con gran cantidad de activos. A la inversa, puede haber motivación para retratar una posición no consolidada de la restricción de efectivo o la restricción de activos.
Lo más importante es que las razones detrás de los adelantos en efectivo deben entenderse claramente. El movimiento de efectivo entre entidades relacionadas sin una razón comercial adecuada debe ser un precursor para un mayor análisis por parte de las partes interesadas.
