Un empresario que quiera organizar una pequeña empresa puede usar una de varias entidades comerciales para establecer su organización. Propietarios únicos, sociedades, sociedades limitadas, corporaciones, compañías de responsabilidad limitada y corporaciones S son algunos de los tipos de entidades comerciales disponibles. Los ahorros impositivos que obtiene el propietario de una pequeña empresa al pasar los ingresos de una subsidiaria a su matriz corporativa al accionista hacen de una corporación S una entidad comercial atractiva.
Definición
Una corporación S es un tipo de entidad comercial que no tiene ingresos, pérdidas, deducciones o créditos sujetos a impuestos. Una corporación S pasa todos sus ingresos y pérdidas a sus accionistas. Un accionista, a su vez, debe informar el flujo de ingresos y pérdidas como ingresos personales en su declaración de impuestos personal. La corporación solo paga impuestos sobre los ingresos pasivos y ciertos tipos de ganancias, evitando así la doble imposición sobre sus ingresos ordinarios.
Subsidiarias y Corporaciones S
Hasta 1997, una corporación S no podía poseer más del 80 por ciento de interés en una subsidiaria activa. En 1996, sin embargo, el Congreso eliminó esta restricción. Por lo tanto, una corporación S puede poseer un interés en una subsidiaria nacional y puede transferir sus ingresos gravables de la subsidiaria a través de la corporación S a los accionistas. El ahorro fiscal es significativo. Si la subsidiaria ganó $ 100,000 en 2010, en lugar de pagar $ 39,000 en impuestos federales sobre la renta, un accionista pagó solo $ 21,709, según las tasas de impuestos personales para los contribuyentes individuales. El accionista o los accionistas de la corporación S deben poseer el 100 por ciento de las acciones de la subsidiaria para que la subsidiaria sea elegible para el subcapítulo S calificado, o el tratamiento "QSub".
No hay filiales extranjeras
Las ventajas fiscales que se aplican a la propiedad de una subsidiaria nacional no se extienden a la propiedad de subsidiarias extranjeras. Una corporación S puede legalmente poseer una subsidiaria extranjera, pero la subsidiaria extranjera no puede alcanzar el estado QSub. Una corporación S debe tener una subsidiaria extranjera como una corporación C, y una corporación C debe pagar impuestos a la tasa corporativa sobre sus ganancias.
Cómo formar una corporación S
Los accionistas pueden formar una corporación S haciendo que todos los accionistas firmen el Formulario 2553 del IRS, Elección de una Corporación de Pequeñas Empresas. Una corporación S debe ser una corporación nacional, no puede tener más de 100 accionistas, y ninguna sociedad, corporación o accionistas extranjeros no residentes pueden tener acciones. Solo puede emitir una clase de acciones, y no puede ser un banco, una compañía de seguros o una corporación de ventas internacional.
