Cuando, después de todo, se paga una cantidad que se ha dado de baja como deuda incobrable, esto se conoce como recuperación de deuda incobrable. El tratamiento contable otorgado a una deuda incobrable recuperada depende de si la empresa utiliza el efectivo o la base contable devengada.
Los hechos
Cuando el saldo de una cuenta por cobrar parece ser incobrable, muchas empresas lo declaran como una deuda incobrable. Al hacerlo, se elimina la deuda no cobrada de los libros para que el saldo de las cuentas por cobrar se relacione más estrechamente con el monto que se cobrará. La forma en que se maneja la deuda incobrable en los libros depende de si el negocio se basa en el devengo o en efectivo. Si la empresa utiliza la base contable de efectivo, no es necesaria ninguna entrada para cancelar o recuperar una deuda incobrable. El dinero simplemente se registra como se recibe. Sin embargo, la contabilidad basada en devengo requiere entradas para registrar adecuadamente la recuperación de las deudas incobrables.
Función
Las empresas que se dedican a recuperar la contabilidad de deudas incobrables lo hacen mediante la creación de una cuenta de "Provisión para deudas incobrables". Sobre la base de la experiencia pasada o el mejor estimado que puede hacer, la empresa ingresa para reducir los ingresos imponibles por el monto de la deuda incobrable esperada (el monto de la provisión). Cuando la empresa decide que no se puede cobrar una determinada cuenta por cobrar, utiliza la provisión para pagar la deuda, haciendo una entrada de crédito en el saldo de las cuentas por cobrar y el débito en el gasto de deuda incobrable.
Cuando se produce una recuperación de deuda incobrable, se requiere otra entrada contable. En el caso de una deuda incobrable recuperada, las cuentas por cobrar se debitarían por el monto recuperado, mientras que la cuenta de provisión se acreditaría. Además, el efectivo se debitaría por la misma cantidad, mientras que las cuentas por cobrar se acreditarían. Si bien el débito y el crédito a las cuentas por cobrar son básicamente un "lavado", crean un buen rastro en papel de la recuperación de deudas incobrables.
Beneficios
La recuperación de la contabilidad de deudas incobrables mantiene la cuenta de resultados más precisa cuando se produce una deuda incobrable. Al crear una provisión razonable para las deudas incobrables cada vez que se obtienen ingresos, el uso de una cuenta de provisiones empareja efectivamente el gasto futuro esperado de las deudas incobrables con los ingresos apropiados. Por lo tanto, una "Provisión para deudas incobrables" es como una cuenta de ahorro para deudas incobrables, que ayuda a la empresa a planificar por adelantado y reserva fondos para deudas incobrables. Además, una provisión para deudas incobrables también ayuda a evitar que la empresa pague impuestos sobre el porcentaje de ingresos que eventualmente se convertirá en una deuda incobrable.
Consideraciones
Para dar cuenta de la recuperación de deudas incobrables, una empresa debe tener una idea histórica del porcentaje de ventas que resultará en deudas incobrables. De lo contrario, no se puede hacer una estimación de las deudas incobrables. Además, las compañías que requieren que sus estados financieros reflejen una asignación de deuda incobrable y la recuperación de deudas incobrables necesariamente tendrán que estar sobre la base de contabilidad devengada, ya que, como se mencionó anteriormente, la base de efectivo no toma en consideración la deuda incobrable.
Información de expertos
A los auditores les gusta controlar el nivel de recuperación de deudas incobrables. Si un alto porcentaje de cuentas canceladas como deudas incobrables se recuperan más tarde, la provisión para deudas incobrables podría ser demasiado alta. Por el contrario, una baja provisión para deudas incobrables, con grandes cancelaciones posteriores, podría ser un signo de manipulación de los estados financieros, donde una empresa no quiere que el banco u otros sepan que un porcentaje significativo del saldo de las cuentas por cobrar es incobrable.
