El estado de resultados y el estado de flujo de efectivo son dos de los cuatro estados financieros básicos. Uno detalla los ingresos y gastos de un negocio en un período, mientras que el otro detalla sus flujos de efectivo, o los cambios en su efectivo y equivalentes de efectivo. Los ingresos y gastos pueden incluir transacciones no basadas en efectivo, como las ventas realizadas a crédito. En contraste, los flujos de efectivo se registran, como es lógico, en efectivo. Debido a que la cancelación de cuentas por cobrar incobrables no cambia el efectivo y los equivalentes de efectivo, no afecta el estado de flujo de efectivo.
Ventas a Credito
La mayor parte de la contabilidad se realiza sobre una base de contabilidad devengada o relacionada.Como tales, las transacciones no basadas en efectivo se pueden registrar como ocurridas bajo estas bases contables siempre y cuando se cumplan ciertas condiciones. Por ejemplo, si una empresa hizo una venta de $ 200 a crédito a un cliente que no paga hasta un mes más tarde, esa empresa es libre de registrar la venta siempre que no existan dudas razonables sobre la capacidad de pago de ese cliente. En estas circunstancias, la venta se registra como un aumento a la venta y un aumento correspondiente a las cuentas por cobrar del negocio.
Flujo de fondos
Si una empresa hiciera una venta en efectivo, eso se contaría en el estado de flujo de efectivo porque la empresa recibió una afluencia de efectivo. Tal ocurrencia se denomina entrada de efectivo, así como el gasto de efectivo y equivalentes de efectivo se denomina salida de efectivo. Si una empresa realiza una venta a crédito, esa venta no tiene impacto en el flujo de efectivo hasta que se recauda el efectivo.
Cuentas incobrables
Las ventas realizadas a crédito se registran según la contabilidad devengada, siempre que sus transacciones de origen estén completas y las sumas se consideren cobrables. Dichas evaluaciones pueden ser erróneas y las cuentas relevantes se consideran incobrables. En esos casos, las cuentas incobrables se dan de baja directamente como inútiles o se contabilizan en contra de una provisión hecha para cuentas incobrables. En cualquier caso, no se produce ningún cambio en efectivo y equivalentes de efectivo.
Cuentas incobrables y el estado de flujo de efectivo
Las cuentas incobrables que se cancelan como gastos por deudas incobrables no tienen impacto en los estados de flujo de efectivo, excepto de la manera más indirecta. El flujo de efectivo neto, o el cambio total resultante en efectivo y equivalentes de efectivo, se calcula utilizando el método directo o indirecto. El método directo simplemente enumera todos los cambios en efectivo y equivalentes de efectivo y luego los suma para producir un flujo de efectivo neto. En contraste, el método indirecto utiliza el ingreso neto como punto de partida y deduce los ingresos y gastos no basados en efectivo antes de agregar las transacciones basadas en efectivo que no son ingresos para producir un flujo de efectivo neto. Debido a que el cambio en las cuentas por cobrar desde el inicio del período hasta su final se deduce de los ingresos netos en el proceso de cálculo del flujo de efectivo neto con el método indirecto y la cancelación de cuentas incobrables cambia el monto de las cuentas por cobrar, la cancelación de cuentas incobrables puede tener un pequeño impacto. en un método de cálculo de flujo de efectivo neto.
