El riesgo de un estado financiero es inherente a las actividades de auditoría externa e interna. Se refiere a la posibilidad de que los auditores no detecten errores significativos en un informe contable luego de una revisión en profundidad. El riesgo de un estado financiero resulta de cinco "aseveraciones" o suposiciones de la administración: presentación y revelación, existencia o ocurrencia, derechos y obligaciones, integridad y valoración o asignación.
Presentación y Divulgación
Las afirmaciones de la alta gerencia sobre la "presentación y divulgación" en los estados financieros corporativos son importantes. "Presentación" indica el orden en el que un contador enumera los elementos de los estados financieros. Los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA) en los EE. UU. Y las normas internacionales de información financiera (NIIF) recomiendan modelos de presentación específicos para cada estado financiero. Por ejemplo, un estado de flujos de efectivo debe indicar (en este orden): flujos de efectivo de actividades operativas, flujos de efectivo de actividades de inversión y flujos de efectivo de actividades de inversión. La "revelación" se relaciona con información importante que la administración puede omitir en los estados financieros, y que puede hacer que una empresa incurra en pérdidas resultantes de litigios o multas reglamentarias.
Existencia u Ocurrencia
La aserción de "existencia o ocurrencia" se refiere a transacciones operativas. En pocas palabras, la alta dirección afirma, o confirma a un auditor, que existen elementos de los estados financieros. La alta gerencia también confirma que las transacciones y los asientos de diario que conforman los saldos de las cuentas realmente ocurrieron. Para ilustrar, suponga que el balance de la Compañía A muestra $ 10 millones en efectivo. Un auditor externo verifica la afirmación de "existencia" al recibir una confirmación por escrito del banco sobre el saldo de la cuenta de la Compañía A.
Derechos y obligaciones
Las afirmaciones de "derechos y obligaciones" se relacionan con los activos y pasivos, respectivamente. Un activo es un recurso económico que posee una compañía o sobre el cual puede tener derechos de propiedad en el futuro. Un auditor se asegura de que una empresa tenga derechos reales de propiedad sobre los activos, de acuerdo con los requisitos legales. Un pasivo se refiere a una deuda que la compañía debe pagar al vencimiento, o una obligación financiera que debe cumplir a tiempo. El auditor también asegura que las obligaciones financieras corporativas sean precisas.
Lo completo
Un auditor verifica la afirmación de "integridad" asegurando que los estados financieros, en su conjunto, estén completos. Un conjunto completo de estados financieros incluye un balance general (o estado de situación financiera), un estado de pérdidas y ganancias (también conocido como estado de resultados), un estado de flujos de efectivo y un estado de ganancias retenidas. El auditor también se asegura de que cada estado financiero muestre todos los elementos relevantes: por ejemplo, la verificación de gastos, ingresos, pérdidas y ganancias en el estado de pérdidas y ganancias.
Valoración o Asignación
Las afirmaciones de la alta gerencia sobre "valoración o asignación" se relacionan principalmente con los supuestos de depreciación de activos. En el lenguaje contable, depreciar un activo significa repartir su costo en varios años. Una empresa puede reportar datos financieros inexactos si los jefes de departamento asumen tasas de depreciación erróneas. Esto se debe al hecho de que los asientos de diario de depreciación son gastos que afectan el estado de ingresos de una corporación.
