Registrar la disminución en el valor de un activo durante su vida útil es la base de la depreciación. El cálculo de la depreciación de un artículo le otorga a una empresa o individuo una deducción de impuestos cada año durante la vida útil del artículo. Hay dos formas de calcular la depreciación: línea recta y acelerada. No importa cómo elija calcular la depreciación, la fecha de inicio es muy importante. El IRS establece pautas en el plazo que rodea el inicio de la depreciación. Esto evita que se realicen grandes deducciones para las compras de fin de año.
Cuando comienza la depreciación
Si compra un automóvil, la depreciación comienza en el momento en que lo saca del estacionamiento. Sin embargo, para fines comerciales, la depreciación comienza cuando un artículo se pone en servicio. Para reclamar una deducción de impuestos, el artículo debe comenzar a usarse oficialmente antes de que finalice el año fiscal. Para efectos fiscales, la mayoría de las empresas utilizan el Sistema Modificado de Recuperación de Costos Acelerados (MACRS) para calcular la depreciación. También hay una deducción de la Sección 179 que le permite al usuario tomar la deducción completa siempre y cuando el artículo sea utilizable durante el año fiscal. Para los artículos que usan MACRS, el tiempo de la fecha del servicio es muy importante, como lo es el tipo de activo. Los bienes raíces conllevan tratamientos fiscales ligeramente diferentes en cuanto al inicio de la depreciación.
Convención de medio mes
Los bienes raíces no residenciales, tales como edificios de oficinas, almacenes y tiendas reciben una base de depreciación a mediados de mes. Esencialmente, no importa en qué momento del mes la propiedad comience a usarse, la fecha de inicio es la mitad del mes. Los contribuyentes reciben una deducción por medio mes, así como los meses restantes del año. Por ejemplo, una compra en un almacén el 2 de enero recibiría una deducción de 11 meses y medio para el año fiscal. El IRS proporciona tablas de depreciación para que los contribuyentes no tengan que calcular la depreciación por su cuenta.
Convención de medio año
Las propiedades que no sean bienes raíces siguen las reglas de la convención de medio año. Esta convención exige que, sin importar cuándo se ponga en servicio el artículo, se trata como si se empezara a utilizar a mediados del año. Esto le da al contribuyente de impuestos una deducción de medio año a pesar de la fecha de inicio real. Todavía habrá medio año de deducción para reclamar después de la eliminación del artículo. Los preparadores de impuestos pueden encontrar mesas de convenciones de medio año en el sitio web del IRS. La mayoría de los sistemas de contabilidad computacional calculan automáticamente las convenciones para el uso de impuestos.
Convención de medio trimestre
Para evitar que los declarantes deduzcan medio año de depreciación, el IRS requiere el uso de las reglas de la convención de mitad de trimestre para las compras realizadas en el último trimestre del año. Las reglas de mitad de trimestre se aplican si más del 40 por ciento de los activos puestos en servicio durante un año dado ocurrieron en el último trimestre. Estas reglas no se aplican a los bienes raíces. Las reglas de la convención de mitad del trimestre solo se aplican a los activos depreciables que utilizan el método de cálculo MACRS. Si compra más del 40 por ciento de sus activos en el último trimestre, entonces las reglas de medio trimestre se aplican a todos los activos adquiridos durante el año. Las reglas de medio trimestre asignan el porcentaje de depreciación permisible para cada trimestre del año:
Primer trimestre: 87.5 por ciento Segundo trimestre: 62.5 por ciento Tercer trimestre: 37.5 por ciento Cuarto trimestre: 12.5 por ciento
Dependiendo de la fecha de inicio del servicio de un artículo, el declarante usa el cuadro de mitad de trimestre del IRS para calcular la depreciación. Puede evitar las reglas de la convención de mitad de trimestre comprando activos más grandes y caros a principios de año y equilibrando otras compras a lo largo del año.
