Las compañías que utilizan el método de contabilidad de acumulación generalmente preparan un estado de flujo de efectivo cada mes para determinar cuándo pueden esperar la entrada de efectivo a la compañía. Oficialmente llamado el estado de flujos de efectivo, el departamento de contabilidad puede elegir entre dos métodos de preparación para el estado de flujo de efectivo: directo e indirecto. Cada método aborda los informes de flujo de efectivo desde una perspectiva diferente, aunque cada resultado se encuentra en el mismo número final para el período contable.
Método directo
El método directo del estado de flujo de efectivo identifica las fuentes de una empresa y los usos de efectivo divididos en tres secciones que contienen recibos de efectivo y pagos en efectivo. Estas secciones incluyen actividades de operación, inversión y financiamiento. Las actividades operativas incluyen recibos y pagos de operaciones comerciales normales, mientras que las actividades de inversión incluyen la compra o venta de activos e inversiones a largo plazo. Las actividades de financiamiento se relacionan con préstamos de dinero y pagos a acreedores e inversionistas.
Declaración indirecta
El método del estado de flujo de efectivo indirecto no incluye tanta información como el método directo. Las compañías preparan el estado indirecto comenzando con el ingreso neto como se informa en otro estado financiero mensual: el estado de resultados. Los contadores luego hacen ajustes a esta figura para todos los artículos que no sean en efectivo. Esencialmente, el método de preparación indirecta toma un estado de resultados basado en valores devengados y lo convierte en un estado de resultados basado en efectivo.
Empresas públicas
Ambos métodos de preparación del estado de flujo de efectivo son permitidos según las normas contables básicas, pero el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera prefiere el método de flujo de efectivo directo para las compañías públicas que venden acciones. FASB prefiere este método porque las partes interesadas de negocios encuentran que la declaración es más fácil de leer que el estado de flujo de efectivo indirecto. Pero las empresas prefieren el método indirecto, ya que es más fácil de preparar ya que la información financiera ya está disponible.
Divulgaciones de la compañía
Las compañías pueden incluir revelaciones con el estado de flujo de efectivo directo o indirecto. Estas revelaciones pueden detallar cualquier actividad de financiamiento e inversión que no sea en efectivo, ya que FASB a menudo requiere estas admisiones junto con el estado financiero del flujo de efectivo. De acuerdo con los estándares contables, las compañías pueden preparar una declaración secundaria que indique actividades no monetarias significativas para las partes interesadas. Esto ayuda a informar a los accionistas de una empresa de información adicional que puede aplicar o afectar su inversión.
