El estado de flujo de efectivo es uno de los estados financieros básicos, junto con el balance general y el estado de resultados. El estado de flujo de efectivo muestra las fuentes y usos del efectivo durante el período del informe, generalmente desglosado entre flujos de efectivo de actividades operativas, actividades de financiamiento y actividades de inversión. El estado de flujo de efectivo puede prepararse utilizando el método directo o el método indirecto. Ambos métodos producen el mismo resultado, pero se utilizan diferentes procedimientos para determinar los flujos de efectivo de las actividades operativas. Esta es la forma de utilizar el método indirecto.
Artículos que necesitarás
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Estado de resultados para el período del informe
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Contabilidad general detallada para el período.
Para preparar la sección sobre el flujo de efectivo de las actividades operativas, comience con el ingreso neto del período del estado de resultados.
Informe por separado la reversión de los montos cargados o acreditados al estado de resultados que no representan flujos de efectivo. Estos generalmente incluirían depreciación, agotamiento y amortización.
Determine los cambios en las cuentas de capital de trabajo, incluidas las cuentas por cobrar, los inventarios, los gastos pagados por anticipado, las cuentas por pagar y los gastos acumulados. En el estado de flujo de efectivo, informe los cambios como aumentos o disminuciones en cada categoría para el período del informe. Las disminuciones en las cuentas de activos actuales se reportan como cifras positivas y los aumentos en los activos actuales se reportan como cifras negativas. Los cambios en el pasivo corriente serían lo contrario: los incrementos se reportan como cifras positivas y las disminuciones se reportan como cifras negativas.
Al sumar las cifras de los pasos anteriores se obtiene el efectivo proporcionado o utilizado en las actividades operativas.
Para preparar la sección sobre flujos de efectivo de actividades de inversión, analice la propiedad, planta y equipo, y las cuentas de inversión en el libro mayor. Reporte los desembolsos en efectivo realizados para comprar propiedades, plantas y equipos o para hacer inversiones, y los recibos de efectivo de la venta de propiedades, plantas y equipos y de la venta o el reembolso de inversiones.
Para preparar la sección sobre flujos de efectivo de actividades de financiamiento, analice las cuentas de deuda a largo plazo en el libro mayor. Informe el producto de préstamos u otras deudas, el producto de la emisión de acciones y los dividendos como cobros en efectivo. Reporte los desembolsos en efectivo realizados para pagar las cuotas de los préstamos, comprar acciones del tesoro o devolver el capital.
En la parte inferior del estado de flujo de efectivo, sume el efectivo provisto o utilizado en las actividades de operación, inversión y financiamiento, y reporte el total neto de esas tres secciones como el aumento o la disminución neta en efectivo para el período. Sume o reste esta cantidad del saldo de apertura en efectivo para el período, para llegar al saldo final en efectivo.
Consejos
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Las inversiones temporales a corto plazo que se pueden convertir fácilmente en efectivo, como valores negociables y certificados de depósito a corto plazo, se consideran equivalentes de efectivo y se incluyen en el estado de flujos de efectivo.
