La presentación de los gastos no deducibles en los estados financieros depende de la base contable en la que se preparan los estados financieros, y no de si se trata de estados financieros auditados o no. La presentación de los estados financieros puede basarse en los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, o GAAP, o en una de las Otras Bases de Contabilidad Comprensivas, o OCBOA. Los estados financieros auditados también pueden ser de base GAAP o OCBOA.
Gastos no deducibles
Los gastos no deducibles en una empresa son gastos legítimos para fines contables, pero no están permitidos como deducciones del ingreso bruto en la declaración de impuestos de la empresa. Por ejemplo, los gastos como el Servicio de Impuestos Internos o las multas y gastos de intereses del gobierno estatal, ciertos pagos de primas para el seguro de vida de los oficiales, contribuciones políticas, ciertas multas, gastos relacionados con ingresos exentos de impuestos o gastos de impuestos federales sobre ingresos reducen los ingresos netos del negocio, pero No reducir su renta imponible.
Presentación GAAP
En los estados financieros preparados según GAAP, los gastos no deducibles no se separan de otros gastos comerciales en el Estado de ingresos y gastos. Sin embargo, estos gastos no deducibles deben agregarse nuevamente a los ingresos netos al calcular el gasto por impuesto a las ganancias sobre los ingresos sujetos a impuestos. Se presentan los ingresos acumulados obtenidos, pero aún no recibidos, y los gastos acumulados, adeudados pero no pagados, incluidos los gastos no deducibles acumulados. Los activos y pasivos acumulados también están presentes en el balance general, y cualquier provisión para un activo o pasivo por impuesto a la renta diferido también debe tener en cuenta los gastos no deducibles. Un auditor puede probar estos cálculos del impuesto a la renta como parte de sus procedimientos de auditoría para determinar si las disposiciones del impuesto a la renta están justamente presentadas.
Base de efectivo y presentación de base de efectivo modificada
La presentación de los estados financieros de la base de efectivo y la base de efectivo modificada son dos de las tres formas más comunes de los estados financieros de OCBOA. Los estados financieros de base de efectivo presentan solo el efectivo que entra y el efectivo que sale durante el período. Los pagos en efectivo por gastos no deducibles se incluyen con todos los demás gastos en efectivo y no están separados. Los estados financieros modificados de base de efectivo acumulan activos y pasivos a largo plazo; No se presentan los activos y pasivos a corto plazo con vencimiento durante el período actual. Debido a que los pasivos acumulados no deducibles son a corto plazo, no se encuentran en el estado de resultados ni en el balance general. Los gastos no deducibles se revelan en las notas a estos estados financieros para explicar por qué los registros contables de la compañía difieren de los estados financieros de OCBOA.
Presentación de base tributaria
Los estados financieros de base tributaria presentan solo los ingresos, gastos, activos y pasivos que aparecen en la declaración del impuesto a las ganancias del negocio. Por lo tanto, no se presentan gastos no deducibles. Se revelan en las notas a los estados financieros junto con todas las acumulaciones de balance no incluidas en la declaración de impuestos para explicar las diferencias entre los registros contables de la compañía y los estados financieros de base fiscal. Los preparadores de impuestos pueden incluir el Formulario M-1 con la declaración de impuestos de la empresa para conciliar los registros contables de la compañía con la declaración de impuestos. En un estado financiero auditado, el auditor puede revisar el Formulario M-1 y las notas de divulgación para verificar que los estados financieros de OCBOA presentan bastante esta información.
