La capitalización uniforme (UNICAP) es una regla fiscal federal que requiere que los costos directos e indirectos incurridos en la producción de propiedad se capitalicen a la propiedad. La propiedad producida debe ser propiedad personal real o tangible e incluye propiedades de inventario y no de inventario, y mejoras de activos o activos producidas por el contribuyente. La producción incluye esfuerzos para construir, fabricar, construir, mejorar, etc. Los métodos utilizados para calcular el UNICAP varían. Los métodos comunes, el método de costo de servicio simplificado y el método de producción simplificado, se utilizan en este cálculo.
Asignar el costo del servicio mixto a la producción
Identifique los costos totales del servicio mixto para el período tributable. El servicio mixto contribuye a toda la organización, tanto de producción como de no producción, y está relacionado con las funciones de servicio o soporte. Consulte las pautas del IRS para obtener descripciones detalladas sobre los tipos de costos para incluir como costos mixtos.
Total de sus costos de producción incurridos en el año, tanto directos como indirectos. Estos costos de producción no se han capitalizado como inventario y se conocen como costos de la Sección 263A. Excluya los costos de servicio mixto del paso 1 y el interés de este total. Consulte las pautas del IRS para obtener detalles sobre los costos que deben incluirse.
Total de todos los costos de producción y no producción al incluir la producción calculada en el paso 2 y los costos de no producción en este total. Los costos de no producción son aquellos costos que no están relacionados con la producción. Excluya los costos del servicio mixto que se calcularon en el paso 1.
Determine la porción de los costos de servicios mixtos para asignar a la producción dividiendo los costos totales de producción calculados en el paso 2 por los costos totales del año calculado en el paso 3. Multiplique este cociente por los costos totales de servicios mixtos calculados en el paso 1. Esta es la combinación Coste del servicio que es atribuible a la producción. No capitalice esta cantidad.
Determinar el costo de capitalizar
Totalice sus costos de producción adicionales incurridos en el año agregando los costos de servicios mixtos calculados en el paso anterior a los costos indirectos que se asignaron a la producción. El costo indirecto se calcula de acuerdo con la política contable de su empresa. Estos costos no han sido previamente capitalizados.
Calcule el índice de absorción dividiendo sus costos de producción adicionales incurridos para el año contributivo según lo calculado en el paso 5 entre los costos totales de inventario incurridos para el año contributivo. El costo de inventario incluye aquellos montos incurridos en la producción de material directo, mano de obra directa y costos indirectos. Consulte las pautas de la Sección 471 del IRS para conocer las excepciones.
Utilice el índice de absorción para determinar los costos de producción adicionales del paso 5 para capitalizar multiplicando el índice de absorción por el inventario final total. Capitalice el resultado para terminar el inventario.
Reste la cantidad que se capitalizará como se calculó en el paso 3 del total de los costos adicionales de producción calculados en el paso 5. Incluya el resultado en el costo de los bienes vendidos.
