Los presupuestos representan las expectativas de la gerencia sobre los ingresos y costos financieros durante un período contable. Periódicamente, la administración comparará las proyecciones presupuestadas con los resultados reales y analizará las diferencias. Esto se conoce como análisis de variación del presupuesto. El análisis de las variaciones presupuestarias permite a la administración evaluar el desempeño de la empresa y establecer expectativas futuras.
Tipos de variaciones de presupuesto
Las variaciones normalmente se etiquetan como variaciones de precio o variaciones de cantidad. Variaciones de precios ocurre porque el precio de compra o el precio de venta de un artículo no era lo que la administración esperaba. los variación del precio de venta se calcula encontrando la diferencia en el precio de venta real y esperado y multiplicándola por el número de unidades vendidas. Por ejemplo, si una empresa vendiera 100 widgets por $ 90 en lugar de $ 80, la variación sería de $ 1,000, la diferencia de precio de $ 10 multiplicada por 100 widgets.
Variaciones de cantidad ocurre cuando se necesita una cantidad diferente de materiales, mano de obra o gastos generales para fabricar un artículo. Por ejemplo, el variación de la eficiencia laboral es la diferencia entre las horas presupuestadas necesarias para la fabricación y las horas reales necesarias multiplicadas por la tasa de mano de obra. Si un proyecto tomó 50 horas de trabajo en lugar de 40 y los trabajadores le cuestan a la compañía $ 60 por hora, la variación es de $ 600 - 10 horas adicionales multiplicadas por $ 60 por hora en costos.
Análisis de variaciones de presupuesto
Después de examinar las variaciones en cada parte del presupuesto, los gerentes evalúan qué tan significativa es la variación. Una empresa puede tener una política para investigar variaciones que son 10 por ciento más o menos que la cifra presupuestada, por ejemplo. Inc.com señala que, al solo investigar variaciones significativas, los gerentes pueden tener más impacto y no quedarse atascados en los detalles.
Al investigar variaciones, los gerentes hablarán con los supervisores y empleados del departamento de infracción para tratar de determinar la causa raíz. Por ejemplo, puede producirse una variación de mano de obra si las especificaciones del producto cambian y requieren más horas de mano de obra.
Una vez que un gerente descubre el motivo de la variación, intentará determinar la variación que se produjo debido a problemas temporales o si refleja un cambio más permanente en el precio y el costo del producto. Si es un cambio permanente que refleja las condiciones cambiantes, el administrador incorporará la información en la planificación del presupuesto para el próximo período contable. Inc.com señala que es mejor revisar presupuestos con frecuencia Basado en nueva información para evitar presupuestos que no reflejen las condiciones actuales.
