Los controles internos son las políticas y procedimientos que una empresa implementa para proteger sus activos, garantizar que sus datos contables sean correctos, maximizar la eficiencia de su operación y promover una atmósfera de cumplimiento entre sus empleados. Hay tres tipos principales de controles internos: detectivos, preventivos y correctivos.
Controles internos detectives
Los controles internos detectives están diseñados para encontrar errores después de que hayan ocurrido. Sirven como parte de un sistema de controles y balances y para determinar qué tan eficientes son las políticas. Los ejemplos incluyen conteos de efectivo por sorpresa, inventario, revisión y aprobación del trabajo contable, auditorías internas, revisiones por pares y cumplimiento de las descripciones y expectativas de los puestos. Los controles internos de detectives también ayudan a proteger los activos. Por ejemplo, si una cajera no sabe cuándo se contará su caja registradora, es más probable que sea honesta.
Controles internos preventivos
Se implementan controles internos preventivos para evitar errores e irregularidades. Mientras que los controles de detección generalmente ocurren de manera irregular, los controles preventivos generalmente ocurren de manera regular. Van desde bloquear el edificio antes de irse hasta ingresar una contraseña antes de completar una transacción. Otros controles preventivos incluyen pruebas de precisión administrativa, copias de seguridad de datos de computadora, pruebas de drogas de empleados, programas de selección y capacitación de empleados, segregación de tareas, vacaciones obligadas, obtención de aprobación antes de procesar una transacción y control físico sobre activos (bloqueo de dinero en una caja fuerte), por ejemplo).
Controles internos correctivos
Como su nombre lo indica, se implementan controles internos correctivos para corregir los errores encontrados por los controles internos de detectives. Cuando se comete un error, los empleados deben seguir los procedimientos que se hayan implementado para corregir el error, como informar el problema a un supervisor. Los programas de entrenamiento y la disciplina progresiva para errores son otros ejemplos de controles internos correctivos.
Limitaciones
Es importante tener en cuenta que los controles internos, si bien son efectivos, no son una garantía de que se cumplirán los objetivos de la empresa. Los errores humanos y los errores informáticos no se tienen en cuenta en los controles internos. Además, los controles internos asumen que los empleados son honestos y que no pasarían por alto las pautas o alterarían los datos para beneficiarse a sí mismos.
