Las auditorías legales son requeridas por agencias gubernamentales o reguladores de la industria. Los bancos, las compañías de seguros y las firmas de corretaje proporcionan periódicamente estados financieros auditados estatutarios. Los procedimientos legales de auditoría son variados e incluyen la comprensión del entorno operativo y los controles de una entidad comercial. Los procedimientos de auditoría también podrían requerir que los auditores prueben los mecanismos internos, así como los saldos de las cuentas y los detalles de las cuentas.
Entender el entorno operativo
Un auditor verifica si las prácticas internas de una organización están de acuerdo con las pautas de la industria y los criterios regulatorios, y si son éticos. Un auditor aprende sobre los procesos internos mediante el envío de cuestionarios, encuestas, listas de verificación y notificaciones formales, como "cartas de solicitud", a los empleados del segmento o del departamento. Una "carta de solicitud" le pide a un empleado que brinde información específica sobre una política, un proceso, una tarea, un departamento o una actividad relacionada con el área que se audita. Por ejemplo, un auditor puede pedirle a un administrador de riesgos en Bank ABC que proporcione información sobre las metodologías de cálculo de riesgo de mercado del banco.
Entender los controles
Un auditor aprende sobre los controles operativos de una entidad comercial preguntando a los empleados, consultores de la industria o auditores externos. Por ejemplo, un experto en auditoría que revisa las prácticas de administración de riesgos de un banco o firma de corretaje podría buscar asesoramiento e información de los contadores, especialistas en impuestos, administradores de riesgos, analistas financieros y comerciantes de la empresa. Un auditor también podría aprender más sobre los controles de una entidad comercial leyendo publicaciones de la industria o informes de auditoría y documentos de trabajo de años anteriores. Por ejemplo, un auditor que revisa las operaciones de EZ Insurance Company puede leer una revista sobre la industria de servicios financieros.
Controles de prueba
Un especialista que realiza una auditoría regulatoria de una institución financiera evalúa si los procedimientos y controles corporativos (mecanismos operativos para la prevención de fraudes o errores) están de acuerdo con las prácticas y estándares de la industria establecidos por los reguladores. Un auditor también verifica que dichos controles sean adecuados, que funcionen adecuadamente y que todos los empleados involucrados en los procesos los entiendan. Por ejemplo, un auditor puede verificar las prácticas del departamento de nómina de la compañía ABC para asegurarse de que tres personas firmen todos los cheques por un total de al menos $ 10,000.
Saldos de cuenta de prueba
Un auditor realiza pruebas en los saldos de las cuentas para asegurarse de que los informes financieros no estén mal representados de manera significativa, es decir, sin errores, y que cumplan con los estándares regulatorios, las prácticas de la industria y los principios legales. Tales principios se relacionan solo con los estatutos regulatorios, y podrían ser diferentes de los principios de contabilidad generalmente aceptados. Las declaraciones erróneas indican errores contables o inexactitudes matemáticas en los informes y presentaciones financieras.
Detalles de la cuenta de prueba
Un auditor realiza pruebas de cuentas y saldos en los saldos de cuentas de un banco, una compañía de seguros o un fondo de cobertura para verificar que dichos saldos y estados financieros corporativos sean precisos y completos. Los informes financieros completos incluyen un balance general, un estado de pérdidas y ganancias, un estado de flujos de efectivo y un estado del patrimonio de los accionistas.
