Los reguladores estatales de seguros exigen a las compañías de seguros que mantengan sus registros contables para presentar informes financieros anuales de acuerdo con los principios contables legales (SAP). El Servicio de Impuestos Internos requiere que las aseguradoras informen sus estados financieros y declaraciones de impuestos de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP). La principal diferencia entre SAP y GAAP está en la forma en que registran los costos de ventas, ingresos no derivados del trabajo, reservas para pérdidas, pagos de reaseguro recuperables, activos fijos, ganancias de capital, reconocimiento de bonos y contabilidad de excedentes. Bajo SAP, las aseguradoras reportan sus ingresos, gastos, pasivos y patrimonio neto como si la compañía estuviera a punto de ser liquidada. Bajo GAAP, el IRS trata a la compañía como una empresa en marcha. Aquí le mostramos cómo convertir los informes de SAP a los informes GAAP.
Reclasificar los costos de ventas y los ingresos no derivados del trabajo. Bajo SAP, los aseguradores incurren en costos de ventas inmediatamente después de la venta de una póliza. Los PCGA requieren que los costos de ventas se amorticen durante la vigencia de la póliza. Los reguladores estatales requieren que las aseguradoras informen y paguen los impuestos estatales sobre una parte de sus ingresos no derivados del trabajo (pagos de primas para períodos futuros). Los informes GAAP no requieren que los ingresos se informen o graven hasta que se obtengan.
Añadir descuentos de reserva de pérdida de espalda. Las reservas de pérdida son los fondos que las compañías de seguros deben reservar para pagar reclamaciones a los asegurados. SAP les exige a las aseguradoras que descuenten (reduzcan) estas reservas para propósitos de impuestos estatales, lo que resulta en un mayor ingreso sujeto a impuestos. GAAP permite reportar el 100 por ciento de las reservas de pérdida como un pasivo. Esto puede resultar en un ingreso sujeto a impuestos más bajo para propósitos de declaración de impuestos federales.
Reconocer los activos recuperables de reaseguros y activos no admitidos como parte del patrimonio neto conforme a los PCGA. Los informes de SAP excluyen los pagos de reaseguro potencialmente irrecuperables (pagos que las compañías de seguros realizan a otros aseguradores para reducir su riesgo). SAP también excluye los costos de los activos fijos de una aseguradora, como muebles y equipos. Esto tiene el efecto de disminuir el patrimonio neto de un asegurador. Los GAAP permiten el 100 por ciento de los costos recuperables de reaseguros y activos fijos como activos. Esto tiene el efecto de aumentar el patrimonio neto de la aseguradora.
Excluya los activos por impuestos diferidos sobre las ganancias de capital no realizadas del patrimonio neto para los informes GAAP. Para propósitos de impuestos federales, solo las ganancias realizadas y los impuestos asociados con ellos son reportables. Los informes de SAP permiten que estos impuestos diferidos se incluyan en el patrimonio neto.
Reajuste los bonos a su valor justo de mercado para los informes GAAP. Este tratamiento refleja el verdadero valor actual de un bono. Los informes de SAP requieren que un bono se informe a su valor amortizado. En otras palabras, SAP requiere que el bono refleje el descuento tomado o la prima pagada durante la vida del bono hasta su fecha de vencimiento.
Reporte las notas excedentes como pasivos bajo GAAP. Una nota de plusvalía es una forma de deuda altamente subordinada. Esto significa que el titular de la nota solo puede reembolsarse después de que todas las demás deudas operativas hayan sido satisfechas. Debido a que el tenedor de notas excedentes se encuentra en una posición relativamente débil, los informes de SAP permiten que estas notas se incluyan como parte del valor del valor de la póliza de los asegurados. Los PCGA requieren que estas notas excedentes se clasifiquen como deuda como cualquier otra deuda a largo plazo en el balance general.
