Cómo contabilizar los swaps de tasas de interés

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Para contabilizar adecuadamente los swaps de tasas de interés, es importante comprender que se consideran derivados a efectos contables. Como un derivado, su valor sube y baja a medida que el valor de un activo o pasivo diferente sube y baja. El tratamiento contable para los swaps de tasas de interés se rige por la ASC 815, que es producida por el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera en los Estados Unidos. Esta norma solía ser SFAS 133. El tratamiento contable para un swap de tasa de interés depende de si califica o no como cobertura.

Cuenta para un Swap

Determine si el swap de tasa de interés califica como una cobertura. Si el swap fue ejecutado para especular sobre los movimientos en las tasas de interés, y no está estructurado para cubrir el riesgo específico de otro activo o pasivo de la compañía, entonces no califica.

Valore el canje en cada período contable utilizando los datos actuales del mercado y los precios, y refleje cualquier cambio en su valor hacia arriba o hacia abajo en los estados financieros de la compañía.

Pruebe los cambios en el valor del swap en comparación con los cambios en el valor de un activo o pasivo en el que se ejecutó el swap para protegerse. Si la correlación es muy alta, como 0.75 o más, entonces el swap debe calificar como una cobertura de flujo de efectivo. Por ejemplo, el swap puede proporcionar flujos de efectivo a la compañía que aumentan si las tasas de interés aumentan. Esto se puede usar para cubrir el riesgo de cargos por tasas de interés más altas en la deuda que la compañía podría tener con tasas de interés variables o variables.

Reconozca los cambios en el valor del swap en la sección “Otros ingresos comprensivos” en el balance general de la compañía en cada período contable.

Reconozca los flujos de efectivo del swap a medida que se obtienen cuando se realizan pagos de intereses por el instrumento de deuda que ha sido cubierto.

Reduzca el valor del swap en el balance de la empresa en cada período a medida que se acerque al vencimiento. Su valor será cero cuando madure.

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