El fraude es un problema muy costoso en nuestra sociedad actual. Se llevan a cabo exámenes de fraude para determinar si se ha producido un fraude y, en caso afirmativo, para reunir pruebas del delito. El fraude generalmente se considera un delito de cuello blanco y el examen implicará la vigilancia y el análisis de registros financieros complicados. Los investigadores de fraude a menudo se conocen como detectives financieros.
Definición
El examen de fraude, según Joseph T. Wells, "se define como las habilidades necesarias para resolver las denuncias de fraude desde el inicio hasta la disposición; para obtener evidencia, tomar declaraciones y escribir informes; para testificar los hallazgos; y para ayudar en la detección y prevención de fraude. El examen de fraude consiste en conocimiento especializado de cuatro campos: contabilidad y auditoría, investigación, derecho y criminología ". El Sr. Wells es el fundador y presidente de la Asociación de examinadores de fraude certificados.
Significado
El fraude está siempre presente. Los expertos dicen que el 20 por ciento de las personas no cometerán fraude sin importar qué, el 20 por ciento de las personas siempre está buscando una oportunidad para robar o cometer un fraude y el 60 por ciento de las personas robará o cometerá un fraude si creen que pueden salirse con la suya. La Asociación de Examinadores de Fraude Certificados publicó su "Informe a la Nación" sobre el fraude en 2008. En este informe, estiman que las empresas pierden el 7 por ciento de los ingresos por fraude. Cuando se aplica al producto interno bruto, esto equivale a $ 994 mil millones perdidos por fraude. También encontraron que la mayoría de los esquemas de fraude detectados se han prolongado durante un promedio de dos años antes de ser detectados. Los exámenes de fraude comienzan después de que se sospeche de un fraude o se haya detectado. Mientras que algunos fraudes se descubren rutinariamente a través de controles internos o auditorías internas, la mayoría son informados por los informantes. Los examinadores de fraudes generalmente no se involucran hasta después de que el crimen ha sido detectado.
Historia
El examen de fraude es un campo en crecimiento. Los expertos están de acuerdo en que el fraude en los negocios y el gobierno es una epidemia y el papel de la APC en la lucha contra el fraude ha aumentado debido a los escándalos corporativos y la atención mediática resultante. Sin embargo, la mayoría de los CPA no están capacitados adecuadamente para el rol de examinador de fraudes y se detectan pocos fraudes antes de que ocurran grandes pérdidas. De nuevo, según Wells, esto se debe a que los contadores y auditores asumen erróneamente que el fraude puede detectarse y prevenirse mediante las técnicas de auditoría tradicionales. Escándalos como Enron y WorldCom y otros han resultado en un gran escrutinio de los medios de comunicación y en una nueva legislación dirigida a prevenir el fraude y / o mejorar la capacidad de atrapar a los perpetradores más temprano que tarde. La legislación más importante ha sido la Ley Sarbanes Oxley, comúnmente conocida como SOX. Esta legislación ha provocado cambios significativos para las empresas públicas con respecto a los controles internos, la presentación de informes a la SEC y la gobernanza, y también ha traído cambios significativos a la industria de la auditoría con respecto a la supervisión y el alcance de los servicios que se pueden proporcionar a un cliente individual. Si bien SOX puede representar alguna mejora en el frente regulatorio y de prevención para combatir el fraude y proteger el interés público, el fraude no se puede detener con la legislación.
Caracteristicas
El fraude es difícil de detectar porque los estafadores son personas inteligentes. Averiguan formas de eludir leyes, normas, regulaciones, políticas y procedimientos. Es por esto que las auditorías tradicionales solo encuentran una pequeña porción del fraude que ocurre. Los auditores están verificando la exactitud de los estados financieros, no necesariamente buscando fraude. Aquí es donde entran los examinadores de fraudes. Diseñan procedimientos para buscar activamente el fraude en una organización, y cuando lo encuentran, profundizan más para encontrar toda la evidencia y construir un caso contra los perpetradores.
Educación
Los investigadores del fraude reciben entrenamiento especial en varias técnicas. Hasta hace poco, la capacitación estaba casi totalmente en el trabajo; Ahora hay un programa de certificación. La credencial del Examinador de Fraude Certificado requiere educación continua continua. A medida que la capacitación siga evolucionando y se desarrollen técnicas nuevas y más sofisticadas, el examen del fraude se volverá más científico y los esquemas de fraude serán más fáciles de detectar utilizando los procedimientos correctos. El hecho de que el fraude sea un área en crecimiento puede deberse a técnicas más sofisticadas. Es decir, el fraude siempre puede haber estado allí; simplemente no se sabía, y ahora se está descubriendo más de eso.
Conclusión
El examen de fraude es un campo en crecimiento con oportunidades emocionantes para aquellos interesados en una carrera como investigador. Siempre habrá una necesidad de examinadores de fraude y, a medida que las técnicas de examen de fraude evolucionen y sean más científicas, se descubrirá cada vez más fraude. Se predice que este campo seguirá creciendo a medida que se descubra que el fraude es un problema cada vez mayor en nuestra sociedad.
