No todos los principios contables son creados iguales: en muchos casos, diferentes estándares se utilizan en diferentes áreas o para industrias particulares. Incluso en los Estados Unidos, donde los principios contables están altamente regulados, puede haber tipos separados de estándares que se utilizan para diferentes empresas. Estos estándares pueden diferir entre sí y de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, o GAAP. Si bien generalmente hay una buena razón para esta diferencia, también puede plantear dificultades contables a largo plazo para las compañías involucradas.
Principios contables regulatorios
Los Principios o Procedimientos de Contabilidad Regulatoria, a menudo abreviados a RAP, son normas contables particulares que se aplican a negocios específicos. En la mayoría de los casos, la referencia se aplica a los estándares elegidos por la Junta Federal de Préstamos Hipotecarios para solicitar a las instituciones financieras de Ahorro y Préstamo, que rigen la forma en que muestran sus ingresos y sus gastos, especialmente cuando se trata de impuestos.
Diferentes diferencias basadas en el marco de tiempo
Los cambios realizados para RAP para los negocios de Ahorros y Préstamos no se hicieron todos a la vez, lo que significa que en ciertos momentos hubo diferencias clave en los requisitos. Por ejemplo, en 1989 se adoptaron marcos de capital basados en el riesgo para las empresas basados en el Acuerdo de Basilio internacional, mientras que en 1994 se implementó la Ley de Desarrollo Comunitario y Mejora Regulatoria de Riegle para hacer que las directrices sean más uniformes. Cuando los bancos están supervisados por la Oficina del Contralor de la Moneda, el Sistema de la Reserva Federal y la Corporación Federal de Seguros de Depósitos, entre otros, los estándares pueden variar según las agencias creen e intenten cumplir con varias leyes.
RAP vs GAAP
En general, RAP permite la amortización de elementos clave que no pueden amortizarse de acuerdo con los PCGA. Las grandes ganancias o pérdidas de las ventas pueden distribuirse durante períodos de tiempo en RAP para que el capital de las instituciones de ahorro y préstamo parezca más estable y permita a las empresas cumplir con diversos requisitos de capital para el gobierno. Sin embargo, según GAAP, todos los elementos, incluidas las ganancias y pérdidas, deben coincidir con el marco de tiempo y la actividad a la que están más directamente vinculados.
Consideraciones
Si bien RAP se diseñó para ayudar a las instituciones de ahorro y préstamo al otorgarles un aumento de capital, al menos según los valores contables, no siempre tuvo un efecto beneficioso. Esencialmente, al alejarse de GAAP, RAP permitió que las empresas peligrosamente cercanas a la insolvencia informaran mejores cifras de las que eran aplicables, creando una confianza externa y una confianza interna injustificada y dañando a toda la industria.
