En los Estados Unidos, las corporaciones elegibles que han optado por pagar impuestos conforme al Subcapítulo S del Código de Rentas Internas, se describen como Corporaciones S. Normalmente, los propietarios de S Corporations pagan impuestos sobre los ingresos o las deducciones de S Corporation en el año en que se obtienen, y no se pagan impuestos sobre la distribución. Sin embargo, existen excepciones significativas.
BASIC
Muchos contribuyentes creen que las corporaciones S son preferibles a las corporaciones regulares, ya que evitan la doble tributación que se produce cuando los ingresos corporativos se gravan primero a nivel corporativo, y luego a un nivel de impuesto a la renta individual cuando se pagan dividendos a los accionistas. En una corporación S normalmente no hay impuestos a nivel corporativo para las declaraciones de impuestos federales. Los ingresos y las deducciones de la corporación se "transfieren" a los accionistas individuales y se informan sobre sus declaraciones de impuestos.
Base
La base de un accionista en una Corporación S se refiere a la cantidad de dinero que un accionista ha contribuido a la corporación, más cualquier préstamo a la corporación. Cuando una corporación sin ganancias y ganancias acumuladas (generalmente ganancias y pérdidas históricas) distribuye dinero o propiedad a un accionista en exceso de la base del accionista, el monto de la distribución en exceso de la base está sujeto a impuestos al accionista como una venta de las acciones de la corporación., una ganancia de capital.
Ejemplo
Suponga que el Contribuyente A hace una contribución de capital de $ 100 a S Corporation B. Posteriormente, el Contribuyente A otorga un préstamo personalmente garantizado de $ 50 a S Corporation B. La base de los contribuyentes A en S Corporation B ahora es de $ 150. Si S Corporation B ahora hace una distribución de $ 160 al Contribuyente A, $ 150 de la distribución normalmente no estarán sujetos a impuestos; sin embargo, $ 10, el exceso de la distribución sobre la base, está sujeto a impuestos al Contribuyente A como una ganancia de capital.
Ingresos y ganancias
Cuando una corporación tiene ganancias y ganancias históricas, el monto de estas ganancias y pérdidas se suma o se resta de la base para determinar el monto imponible de una distribución de S Corporation. En general, los ingresos reconocidos de una Corporación S se agregan a la base del accionista, y las pérdidas reconocidas de una Corporación S se utilizan para reducir la base del accionista con el fin de determinar el monto imponible de las distribuciones.
1120S K-1
Los ingresos y las deducciones de una Corporación S se informan al accionista a través de un Formulario de ingresos internos conocido como 1120S K-1. El accionista puede utilizar este formulario no solo para calcular la parte imponible de las actividades de la Corporación S del accionista, sino que también se puede usar para realizar un seguimiento de los artículos de base, incluidos los gastos no deducibles, como ciertas comidas y entretenimiento o los costos de seguro de vida de los oficiales. Sin embargo, el Anexo 1120S K-1 no realiza un seguimiento de la base completa del accionista, y es posible que el accionista deba mantener registros independientes.
