Con la precisión que los contadores y las empresas intentan ser, se cometen errores, se revisan las estimaciones y se cambian las decisiones. Los principios de contabilidad generalmente aceptados manejan estos cambios de forma prospectiva o retrospectiva. La aplicación prospectiva conforme a los GAAP requiere la rendición de cuentas para el cambio en el futuro; en este caso, no se realizan cambios a los estados financieros del año anterior. La aplicación retrospectiva requiere que los estados financieros se actualicen desde el momento en que se produjo el cambio, o que debería haber ocurrido, hasta el día de hoy y luego de forma progresiva.
Cambio en el principio contable
El cambio en el principio contable de una compañía es el cambio de un método contable apropiado a otro método contable apropiado. Esto no incluye correcciones de errores o adopciones de nuevos estándares. Los ejemplos comunes de estos cambios incluyen el cambio del método de costo a capital para inversiones y el cambio en el costo del inventario desde el primero en entrar, el primero en salir, el último en entrar, el primero en salir. Los PCGA requieren que los cambios en el principio contable se apliquen retrospectivamente siempre que sea posible. Sin embargo, cuando no es posible hacerlo, una empresa puede utilizar un enfoque prospectivo. Existe una excepción cuando las empresas cambian los métodos de depreciación; estos siempre se contabilizan de forma prospectiva.
Cambio en la estimación contable
Las compañías refinan las estimaciones contables como resultado de las circunstancias cambiantes cada vez que se preparan los estados financieros. Estos cambios en las estimaciones se registrarán prospectivamente. Los ejemplos de cambios comunes en las estimaciones contables incluyen la revisión de una estimación de la vida útil del equipo y los cambios en los daños esperados de los juicios. Los cambios en las estimaciones contables se registrarán prospectivamente.
Cambio en la entidad que informa
Aunque no es común, las compañías pueden tener un cambio en una entidad que informa. Esto ocurre la primera vez que una compañía prepara estados financieros consolidados o cuando las compañías incluidas en los estados financieros consolidados cambian por cualquier motivo. En este caso, la administración debe reexpresar los estados financieros de la compañía para todos los periodos anteriores. Este es un caso extremo de aplicación retrospectiva.
Corrección de un error
Cuando una compañía está corrigiendo un error en los estados financieros del período anterior, incluido el cambio de un principio contable inaceptable a uno de acuerdo con los PCGA, la compañía debe realizar una corrección del período anterior a los estados financieros presentados más temprano. Por ejemplo, si la compañía presentó los últimos tres años de estados financieros en un formato comparativo y se determinó que ocurrió un error hace cinco años, la compañía registraría el ajuste del período anterior relacionado con el error en los años tres, cuatro y cinco en el año. tres, reafirmarían los estados financieros del año pasado para corregir el error e informar los estados financieros de este año correctamente.
