El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) es la organización responsable de crear Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Bajo estas pautas, las compañías deben seguir ciertos procedimientos para calcular sus cuentas por cobrar brutas y netas. La diferencia entre los dos radica en el método que una empresa elige para estimar sus deudas incobrables.
Cuentas por cobrar brutas
La cuenta de cuentas por cobrar brutas representa un activo para la compañía en el balance general. El saldo en la cuenta es la cantidad de dinero que la empresa tiene el derecho legal de cobrar, pero aún no ha recibido efectivo. Por ejemplo, las compañías de tarjetas de crédito están en el negocio de extender crédito a los consumidores. Cuando un consumidor utiliza la tarjeta para realizar una compra, es legalmente responsable de reembolsar a la compañía de tarjetas de crédito. En este momento, la compañía de tarjetas de crédito aumenta sus cuentas por cobrar brutas por el monto que el consumidor debe. Sin embargo, algunos deudores no pagarán sus saldos, por lo que las compañías también reportan cuentas netas por cobrar.
Cuentas por cobrar netas
La diferencia entre las cuentas por cobrar brutas y las cuentas por cobrar netas es la cantidad que una compañía anticipa que no podrá cobrar. En un mundo perfecto, una empresa siempre cobraría el 100 por ciento del dinero que se le debe. Sin embargo, este no es el caso, y tanto los inversionistas como los prestamistas prefieren ver un balance más realista de lo que la compañía cobrará. Un factor importante en la evaluación de la salud de una empresa es la cantidad de efectivo que tiene disponible y el efectivo que espera cobrar de manera realista en un futuro cercano. Como resultado, el uso de un número neto proporciona una mejor comprensión de la posición de flujo de efectivo de una empresa.
Estimaciones de deudas incobrables
Para pasar de las cuentas por cobrar brutas a las cuentas por cobrar netas, los contadores de la compañía se esfuerzan en estimar el porcentaje del saldo bruto por cobrar que será incobrable y, por lo tanto, dado de baja en los libros de la compañía. Los contadores de la compañía estiman el cargo por deudas incobrables como un porcentaje de las ventas anuales o un porcentaje de las ventas anuales de crédito. Esta estimación reduce la ganancia que una compañía reporta en el estado de resultados. Sin embargo, el gasto por deuda incobrable también aumenta el saldo en la provisión para cuentas de cobro dudoso en el balance.
Provisiones por Deudas Incobrables
El saldo en la provisión para cuentas de cobro dudoso se resta del saldo bruto de las cuentas por cobrar para llegar a las cuentas por cobrar netas. El saldo inicialmente aumenta por el gasto de deuda incobrable que la compañía estima y fluctúa durante el año a medida que la compañía determina qué facturas específicas nunca se cobrarán. Por ejemplo, si la compañía anticipa que $ 1 millón de su saldo bruto de cuentas por cobrar de $ 100 millones es incobrable, la cuenta de provisión aumenta en $ 1 millón. Como resultado, el saldo neto de las cuentas por cobrar es de $ 99 millones. Sin embargo, una vez que la compañía hace una determinación final de que una factura específica no vale nada; la compañía reduce la cuenta de provisión así como la cuenta de cuentas por cobrar brutas. El problema clave aquí es que las cuentas por cobrar netas son solo una estimación temporal hasta que la compañía obtenga mejor información.
