Las organizaciones sin fines de lucro siguen las reglas del Consejo de Normas de Contabilidad Financiera, que promulga los principios contables para este sector. El concepto de saldo de fondos, también conocido como "saldo de activos netos", se analiza en FAS 117 - Estados financieros de organizaciones sin fines de lucro y FAS 116 - Contabilidad de las contribuciones recibidas y las contribuciones realizadas. Un saldo de fondo generalmente comprende un saldo inicial más cualquier aumento menos disminución.
Irrestricto
El saldo de fondos no restringidos, también conocido como saldo de activos netos no restringidos, refleja el monto disponible para ser utilizado para operaciones generales. Por ejemplo, cuando ve un saldo de $ 100,000 en este fondo, significa que una organización podría usar esta cantidad para cualquier propósito, sin restricciones. La mayoría de los gastos se procesan y reportan en este fondo, a menudo se presentan como una columna separada en los estados financieros. Este saldo de fondo generalmente aumenta con los ingresos no restringidos y se libera de las restricciones; disminuye con los gastos.
Temporalmente restringido
Un fondo restringido temporalmente o un saldo de activos netos contiene donaciones y subvenciones que se utilizarán en el futuro o para un programa específico. Cuando un donante da un regalo para ser usado el próximo año fiscal, la entrada del diario es para acreditar una cuenta restringida temporalmente por ingreso y débito en efectivo, que a menudo se mantiene en una cuenta bancaria separada. La mayoría de las subvenciones del gobierno se reservan en este fondo porque a menudo tienen un propósito específico. Este saldo del fondo tradicionalmente aumenta con los ingresos temporalmente restringidos y disminuye con las liberaciones de restricciones. En general, no se reconocen gastos en este fondo.
Restringido permanentemente
Las dotaciones son transacciones típicas que involucran un saldo de fondos permanentemente restringido. Las donaciones reconocidas en este fondo se mantendrán a perpetuidad o durante mucho tiempo. Dependiendo de los términos de la dotación, los intereses e ingresos generados por los fondos restringidos permanentemente se pueden reconocer en el fondo no restringido o temporalmente restringido. En 2008, se liberó la Posición 117-1 del personal de FAS de organizaciones sin fines de lucro para aclarar cómo manejar los fondos permanentemente restringidos que perdieron valor durante la última recesión económica. Por lo general, el saldo de este fondo permanece igual a lo largo de los años, pero no siempre.
Clausura
Cuando una organización sin fines de lucro cierra sus libros de contabilidad, cierra cuentas individuales en sus propios fondos; No todas las cuentas se cierran en un fondo. Algunas cuentas pueden cerrarse en el fondo restringido temporalmente, mientras que otras se cierran en otros fondos. Esto puede suponer un desafío para muchas organizaciones sin fines de lucro porque, en general, los sistemas contables cierran todas las cuentas a una sola cuenta y en un solo fondo. Los contadores generalmente necesitan corregir manualmente el cierre de los fondos apropiados, un proceso muy detallado. Cuando ve $ 400 como el saldo en el activo neto no restringido, significa que todas las cuentas no restringidas se han cerrado en ese fondo y el resultado neto, incluido el saldo inicial, es de $ 400.
