Hasta que la Constitución de los Estados Unidos se convirtió en ley en 1789, cada estado operaba como una entidad soberana libremente mantenida unida por los Artículos de la Confederación. A regañadientes, los estados cedieron ciertos poderes al gobierno federal en virtud de la Constitución. Una de esas facultades era el derecho a regular el comercio entre los diversos estados, denominado la Cláusula de Comercio. Hoy en día, el gobierno aplica la Cláusula de Comercio para evitar que los estados promulguen leyes tributarias compensatorias que restringen el comercio interestatal.
Impuesto compensatorio
Un impuesto compensatorio es aplicado por un estado a las transacciones de empresas e individuos domiciliados en otro estado u otro país para equilibrar la carga fiscal sobre las empresas nacionales y los residentes que ya están sujetos a impuestos estatales. Por ejemplo, muchos estados tienen un impuesto a las ventas que podría motivar a las personas o empresas a comprar bienes y servicios de proveedores ubicados en estados sin un impuesto a las ventas. Para compensar este desequilibrio competitivo, estos mismos estados también imponen un impuesto sobre el uso de las mercancías o servicios comprados fuera del estado. Los impuestos de uso son generalmente equivalentes al impuesto a las ventas para eliminar cualquier ventaja competitiva.
Cláusula de Comercio
La Cláusula de Comercio reside en el Artículo 1, Sección 8, Cláusula 3 de la Constitución de los Estados Unidos y le otorga al gobierno federal el derecho de regular el comercio interestatal. Por otro lado, los estados sostienen que los poderes federales se aplican demasiado ampliamente y citan la Décima Enmienda como la autoridad de los estados para imponer impuestos compensatorios. La Décima Enmienda a la Constitución de los EE. UU. Se redactó para limitar la extensión de la autoridad federal y para reservar para los estados todos los poderes no específicamente otorgados al gobierno federal por la Constitución de los EE. UU.
Casos de la Corte Suprema de los Estados Unidos
A lo largo de los años, la Corte Suprema de los EE. UU. Ha respetado sistemáticamente el derecho del gobierno en virtud de la Cláusula de Comercio para evitar que los estados impongan impuestos compensatorios que discriminen a las empresas que participan principalmente en el comercio interestatal a favor de las empresas locales dentro del estado. Los tribunales han presidido la cuestión de cuándo un incentivo fiscal legal se convierte en coacción fiscal en violación del comercio interestatal. El Tribunal Supremo de los Estados Unidos ha dictaminado que, en ciertos casos, la Cláusula de Comercio elimina el poder de los estados para regular el comercio, pero en otras situaciones, los estados comparten la misma autoridad fiscal.
Significado
Un impuesto estatal compensatorio que parece ser discriminatorio puede ser legal si el impuesto que se impone a una clase particular de compañías fuera del estado es sustancialmente igual a un impuesto estatal existente identificable sobre empresas estatales en la misma clasificación. En el momento de la publicación, pocos impuestos compensatorios han cumplido con esta norma impuesta por el tribunal. Como regla general, los impuestos compensatorios han sido considerados inconstitucionales por la Corte Suprema porque violan la disposición de comercio interestatal de la Cláusula de Comercio en la Constitución.
