El liderazgo principal de una empresa generalmente supervisa los niveles de deuda incobrable en los estados financieros corporativos para garantizar que los gastos y pérdidas operacionales no excedan los montos presupuestados. La deuda incobrable, o el total de las cantidades por cobrar de los clientes no cobrables, es un gasto operativo. Un gerente de contabilidad corporativa registra los gastos por deudas incobrables a valor justo (de mercado).
Mala deuda definida
La deuda incobrable indica las cantidades que los clientes de una corporación no pueden pagar debido a una quiebra o por problemas financieros temporales. Los principios de contabilidad generalmente aceptados en los Estados Unidos, o GAAP, y los estándares internacionales de información financiera, o NIIF, requieren que una compañía revele los montos de deudas incobrables en los estados financieros. La Comisión de Valores y Bolsa, o SEC, y el Consejo de Supervisión Contable de la Empresa Pública, o PCAOB, también requieren que una corporación indique los montos no cobrables si son significativos en comparación con los montos de las cuentas por cobrar de la compañía.
Riesgo de crédito y mala deuda
El riesgo crediticio es la expectativa de pérdida derivada de la incapacidad de un socio comercial (también llamado contraparte) para cumplir con un compromiso financiero cuando vence o reembolsar un préstamo a tiempo. El riesgo de crédito y la deuda incobrable son conceptos interrelacionados porque los clientes menos solventes suelen ser más propensos a no pagar las facturas o los préstamos. Los líderes corporativos principales suelen establecer controles adecuados y funcionales en los sistemas de gestión de riesgo de crédito para evitar pérdidas operativas significativas debido a incumplimientos de la contraparte.
Provisión para deudas dudosas
La provisión de deudas dudosas o incobrables es una práctica de administración de riesgo crediticio que ayuda a una compañía a evaluar las cuentas por cobrar y estimar el porcentaje de deuda incobrable. Este proceso es crítico porque la deuda incobrable es un gasto y, como tal, reduce las ganancias de una empresa. La provisión para deudas incobrables, también conocida como provisión para cuentas de cobro dudoso, también afecta el conjunto completo de estados financieros de una compañía, como el balance general, el estado de ingresos, el estado de flujo de efectivo y el estado de patrimonio.
Información de expertos
Los jefes de departamento en riesgo de crédito y unidades de negocio de ventas a menudo traen a un especialista para revisar los procedimientos de gestión de crédito y proporcionar recomendaciones para mejorar. Por ejemplo, un gerente de segmento puede contratar a un contador público certificado, o CPA, para revisar los controles internos y asesorar sobre cómo la empresa puede mejorarlos. El CPA puede aplicar estándares de auditoría generalmente aceptados, o GAAS, para evaluar si dichos controles son adecuados y recomendar medidas correctivas.
Contabilidad para la deuda Doutbful
Los US GAAP y los IFRS, así como las reglas de PCAOB y SEC requieren que una empresa registre las deudas incobrables y la provisión para las deudas incobrables al final de un período como un mes o un trimestre. Para ilustrar, un administrador de riesgos en una compañía de tarjetas de crédito cree que la empresa debe registrar $ 10 millones en artículos no cobrables porque los clientes se están declarando en bancarrota o experimentando dificultades financieras. Un tenedor de libros corporativo carga la cuenta de gastos de deuda incobrable por $ 10 millones y acredita la cantidad por artículos dudosos por la misma cantidad.
