Es una realidad inevitable que no todos los clientes pagarán los saldos de sus cuentas. Para dar cuenta de esta pérdida de ingresos, las empresas registran periódicamente los gastos por deudas incobrables. El enfoque de balance general para las deudas incobrables expresa cuentas incobrables como porcentaje de las cuentas por cobrar. La diferencia entre el saldo actual de la provisión para cuentas de cobro dudoso y la cantidad calculada utilizando el enfoque de balance es la cantidad del gasto de deuda incobrable para el período.
Balance general vs. enfoque del estado de resultados
Hay dos métodos principales para estimar los gastos incobrables. El primero es un enfoque del estado de resultados que mide la deuda incobrable como porcentaje de las ventas. El segundo es un enfoque de balance que mide los incobrables como un porcentaje de las cuentas por cobrar finales. Bajo el enfoque del balance general, la compañía analiza los datos históricos y estima qué porcentaje de cuentas por cobrar termina siendo incobrable. Por ejemplo, si la compañía cancela un promedio de $ 5,000 en un año y el promedio de $ 1 millón al final de las cuentas por cobrar, la compañía estima que las cuentas incobrables representan el 5 por ciento de las cuentas por cobrar.
Envejecimiento de las cuentas por cobrar
Si no desea simplemente medir la deuda como un porcentaje de las cuentas por cobrar finales, puede realizar un cálculo más matizado mediante el método de vencimiento de las cuentas por cobrar. Este es todavía un enfoque de balance para el gasto de deuda incobrable, pero las cuentas por cobrar se refinan primero por antigüedad y luego se asignan los porcentajes. La lógica es que un cliente con una deuda anterior es más probable que incurra en incumplimiento que un cliente con una nueva deuda. Para dar cuenta de esto, el negocio coloca una mayor probabilidad de no cobro en las deudas antiguas. Por ejemplo, una empresa puede asignar un 5 por ciento de probabilidad de incumplimiento de las deudas que tienen menos de 90 días de antigüedad y el 10 por ciento de las deudas que tienen más de 90 días.
Estimación para cuentas de cobro dudoso
Cuando se reservan gastos por deudas incobrables, la segunda mitad de la entrada del diario es una cuenta de contra-capital llamada provisión para cuentas de cobro dudoso. Este saldo de esta cuenta reduce el valor neto de las cuentas por cobrar. Por ejemplo, si una empresa tiene $ 500,000 en cuentas por cobrar y una provisión para cuentas dudosas de $ 20,000, tiene $ 480,000 en cuentas por cobrar netas.
La provisión para cuentas de cobro dudoso es significativa cuando se utiliza el enfoque de balance general para calcular la deuda incobrable. Esto se debe a que el enfoque del balance general calcula lo que debería ser la provisión para cuentas de cobro dudoso, no necesariamente el gasto de deuda incobrable en sí. Por ejemplo, si una compañía calcula que las cuentas incobrables deben ser de $ 20,000 según el método del balance general y la reserva para cuentas de cobro dudoso es actualmente de $ 8,000, se agregan $ 12,000 a la cuenta y se contabilizan como gastos de deuda incobrable.
Entrada de diario
La entrada de diario para registrar las deudas incobrables es un débito a un gasto de deudas incobrables y una asignación de crédito para cuentas de cobro dudoso. Digamos que una compañía estima una deuda incobrable en el 5 por ciento de las cuentas por cobrar. El saldo de las cuentas por cobrar es de $ 1 millón, por lo que la provisión para cuentas de cobro dudoso debe ser de $ 50,000. La asignación para cuentas de cobro dudoso aún tiene $ 9,000 que le sobran el año pasado, por lo que la compañía adeuda gastos por deudas incobrables por $ 41,000 y crédito por cuentas incobrables por $ 41,000. Esto eleva el saldo total de la cuenta incobrable a $ 50,000.
