Las normas contables sólidas ayudan a garantizar que la información sobre los estados financieros de las empresas se declare de manera justa. Aún así, para cada regla contable en los libros, hay una manera de romperla. Los gerentes que desean distorsionar la posición financiera de una empresa pueden manipular los valores de los activos, subestimar los pasivos y cambiar las ganancias a períodos contables inadecuados.
Los activos son exagerados
Cuentas de provisiones subvaluadas
Los gerentes y propietarios pueden manipular los datos contables para que las cuentas de activos parezcan más altas de lo que realmente son. Una forma en que los gerentes hacen esto es subestimar la provisión para cuentas dudosas. Esta es una cuenta de contra-activo que representa la porción de cuentas por cobrar que la compañía cree que no puede cobrar. La cuenta de provisión reduce el saldo de las cuentas por cobrar, por lo que si es artificialmente bajo, los activos son artificialmente altos.
Forbes señala que los inversionistas deben entender cómo la compañía calcula esta cuenta de provisión (debe anotarse en los estados financieros) y prestar mucha atención al saldo. Si la cuenta parece baja en relación con los ingresos o el saldo acumulado de las cuentas por cobrar, la gerencia podría estar subestimando la cuenta de provisión.
Inventario sobrevaluado
Otra cuenta de activos que se puede manipular fácilmente es la cuenta de activos de inventario. Los principios de contabilidad generalmente aceptados, o GAAP, dictan que el inventario debe valorarse al costo original o al valor de mercado actual, el menor. Por lo tanto, si el inventario se ha dañado o se ha estropeado o se vuelve obsoleto de alguna manera, la administración debe anotar el valor del inventario en el balance general.
Sin embargo, la administración no siempre anota el inventario. Si los gerentes no revalúan el inventario, los activos serán exagerados. Forbes señala que esto es una manipulación bastante común. Si el inventario aumenta más rápido que las ventas o el índice de rotación de inventario de la compañía está disminuyendo, el inventario podría estar sobrevaluado.
Los pasivos son subestimados
Los pasivos representan las obligaciones financieras de una empresa, por lo que los gerentes a veces se ven tentados a minimizarlos. La asociación de contabilidad profesional CGA señala que las empresas a veces manipulan información sobre pasivos contingentes, como juicios y riesgos ambientales.
Los PCGA solo requieren que la administración reconozca un pasivo contingente en el balance general si el evento es probable y la cantidad puede ser estimada. Al etiquetar el evento como sea posible, pero no probable, la compañía puede dejar el monto en dólares fuera de la sección de pasivos.
No clasificar adecuadamente los ingresos no devengados es otra manipulación común de los pasivos. Si una compañía ha recibido efectivo pero aún no ha realizado el trabajo, los ingresos no se han ganado y deben registrarse como un pasivo. CGA señala que algunas empresas no lo hacen y simplemente marcan el efectivo como ingreso.
Gestión de ingresos
Los gerentes que esperan alcanzar ciertos objetivos de ganancias o controlar los precios de las acciones a menudo se involucran en la administración de ganancias, lo que implica Manipular el momento en que se registran los ingresos y gastos.. Un tipo popular de gestión de ganancias es la suavización de ingresos. Para que los resultados financieros parezcan más consistentes, los gerentes intentarán impulsar los ingresos en un período diferente o ajustar los gastos para que coincidan con el año pasado. Un enfoque alternativo es el baño grande. Usando este método, los gerentes reconocen muchos gastos en un año para que puedan "superarlo" y hacer que los resultados del próximo año se vean mejor.
Algunos tipos de suavización de ingresos, como un gran impulso de ventas antes de fin de año, son técnicas comerciales legítimas. Otros, como ajustar las cuentas de provisiones, registrar los ingresos en el período incorrecto o cambiar los métodos de valoración de inventario para afectar los gastos, son esfuerzos intencionados para distorsionar los resultados comerciales.
