Las instituciones financieras que reciben ingresos por intereses como resultado de las actividades de préstamo deben contabilizar adecuadamente esos pagos en sus libros, diferenciando los ingresos por intereses devengados y no devengados. Estas compañías deben prestar mucha atención a los procedimientos contables específicos, especialmente aquellos que tratan con los ingresos por intereses no ganados, la amortización de ingresos y el registro de préstamos, para garantizar que los resúmenes financieros presentados por sus libros de contabilidad sean precisos.
Ingresos por intereses no devengados
No todos los ingresos por intereses que recibe una institución financiera durante el curso de los negocios se han obtenido realmente desde el día de su recepción; Mucho de eso es prepago. Por ejemplo, los pagos regulares de muchos préstamos vencen el primer día del mes por el que se pagan. Dado que el interés se aplica al costo del préstamo durante el mes pagado, realmente no se ha ganado a partir del primer día del mes. Además, muchos prestatarios hacen sus pagos de préstamos antes de tiempo. El banco registra dichos ingresos pero registra la porción de intereses como no ganada. Un prestamista registra los ingresos por intereses no devengados como un pasivo y los amortiza gradualmente durante el plazo del préstamo.
Amortización
Amortizar los ingresos por intereses no devengados significa asignar una parte de los ingresos a un período a la vez, por ejemplo, un mes, hasta el vencimiento del préstamo. Al amortizar los ingresos por intereses no devengados, un prestamista reconoce gradualmente los ingresos por intereses en sus libros. Cuando un prestatario paga los intereses de un préstamo, el contable del prestamista carga la cuenta de efectivo y acredita la cuenta de ingresos por intereses no devengados. El cobro en efectivo, una cuenta de recursos, significa aumentar el dinero en bóvedas corporativas. Esto va en contra de la terminología bancaria. Para amortizar los intereses pagados por anticipado, el contable carga la cuenta de ingresos por intereses no devengados y abona la cuenta de ingresos por intereses.
Ejemplo
Un banco presta $ 1 millón a un prestatario durante diez años con una tasa de interés anual del 10 por ciento y también exige que el prestatario publique una garantía financiera de $ 50,000 para demostrar la solvencia. Para registrar la remesa del préstamo, el contador del banco acredita la cuenta de efectivo por $ 1 millón y carga la cuenta por cobrar del préstamo por el mismo monto. El contador registra la garantía financiera como intereses, cargando a la cuenta de efectivo por $ 50,000 y acreditando a la cuenta de ingresos por intereses no devengados por la misma cantidad. Al final del primer año, el prestatario determina que los gastos por intereses ascienden a $ 100,000, pero solo remite $ 95,000. Este número toma en cuenta el monto de amortización anual de $ 5,000 o $ 50,000 dividido por 10. Para registrar la remesa de intereses, el contador del banco acredita la cuenta de ingresos de intereses por $ 100,000, debitando la cuenta de ingresos por intereses no devengados por $ 5,000 y la cuenta de efectivo por $ 95,000.
Herramientas y tecnologia
Para registrar las remesas de intereses y amortizar con precisión los ingresos por intereses no devengados, un prestamista utiliza herramientas como el software de análisis financiero y las aplicaciones de gestión de relaciones con los clientes. Otras herramientas incluyen la adjudicación de créditos y el software del sistema de gestión de préstamos, también conocido como CALMS; programas de gestión documental; y ordenadores centrales.
