Una empresa que utiliza la contabilidad devengada debe registrar los ingresos y gastos en el mismo período en que se ganan e incurren, respectivamente. El interés acumulado por cobrar se refiere a los ingresos por intereses que una empresa ha ganado pero no ha recibido en efectivo. Esto sucede cuando el pago de intereses en efectivo cae fuera de un período contable. El interés acumulado por cobrar es una cuenta de activos en los libros del inversor y un pasivo corriente en los libros del emisor.
Lo esencial
Las fuentes de ingresos por intereses incluyen bonos, notas y otros productos que generan intereses. Algunos de estos productos pueden pagar intereses al vencimiento, mientras que otros pueden pagar intereses semestralmente. Esto significa que la compañía puede no recibir el pago de intereses antes de preparar los estados financieros para un período contable, por lo que debe preparar entradas de ajuste para registrar los intereses devengados en los intereses devengados por cobrar.
Cálculo
El monto de los intereses por cobrar es una función de la tasa de interés, el principal (o valor nominal) y el período durante el cual se ha acumulado el interés. Por ejemplo, si una compañía posee un bono corporativo de $ 1,000 que paga intereses semestralmente a una tasa anual del 6 por ciento, el pago de intereses anual es de $ 60 ($ 1,000 x 0.06), y el interés se devenga a $ 5 por mes ($ 60/12). Para los estados financieros del primer trimestre a fines de marzo, la compañía ha acumulado tres meses de intereses, o $ 15 ($ 5 x 3).
Contabilidad
La compañía debe preparar asientos de ajuste para el interés acumulado por cobrar cuando prepare sus estados financieros trimestrales. Estas entradas son para debitar los intereses por cobrar y los ingresos por intereses de crédito, lo que aumenta ambas cuentas. En el ejemplo, los montos para estas entradas son $ 15 cada uno. Cuando la empresa recibe el pago de intereses en efectivo, carga en efectivo, acredita los intereses por cobrar y acredita los ingresos por intereses. Para concluir el ejemplo, al final del segundo trimestre, cuando la compañía recibe el primer pago semestral de intereses, carga en efectivo por $ 30 ($ 5 x 6), los créditos devengados por cobrar por $ 15 ($ 5 x 3) y los ingresos por intereses de $ 15 ($ 5 x 3). Tenga en cuenta que solo tiene que acreditar tres meses de ingresos en ese momento porque la compañía ha incluido los ingresos por intereses del primer trimestre en la cuenta de resultados del primer trimestre.
Significado
Los intereses devengados por cobrar aumentan la cuenta de activos actuales en el balance de una empresa, mientras que los ingresos por intereses aumentan los ingresos netos. Los ingresos acumulados son transacciones que no son en efectivo, lo que significa que la empresa debe deducir estos montos de los ingresos netos para calcular el flujo de efectivo neto. Cuando la compañía recibe el efectivo, los asientos contables mueven el saldo del interés acumulado por cobrar al efectivo, lo que aumenta el flujo de efectivo neto para el período, pero no tiene impacto en el cálculo del ingreso neto.
Consideraciones
Es posible que algunos emisores no realicen pagos de intereses a tiempo o no puedan reembolsar el monto del capital. Los asientos contables en este caso serían para cancelar y transferir los intereses y el principal a cobrar a la cuenta para cuentas de cobro dudoso, que es una contra cuenta que reduce el valor de las cuentas por cobrar en el balance general.
