Las empresas que realicen ciertas mejoras en la propiedad arrendada pueden calificar para un recorte impositivo especial. A partir de 2013, puede depreciar la mitad del costo de la mejora en el primer año. Usted deprecia el resto en un período de 15 años. Si realiza mejoras de arrendamiento no calificadas, no puede aceptar la depreciación de la bonificación del primer año y es posible que tenga que depreciar las mejoras durante un período superior a 15 años.
Propiedad de mejora de arrendamiento calificado
La propiedad de mejora del arrendamiento debe cumplir con ciertos requisitos del Servicio de Impuestos Internos para calificar para la depreciación de la bonificación. La propiedad debe estar ubicada en la parte interior de un edificio no residencial. La mejora debe permitirse según los términos del contrato de arrendamiento, en una parte del edificio ocupada exclusivamente por el arrendatario. No puede realizar la mejora durante los primeros tres años después de que el edificio entre en servicio. En una nota técnica, la propiedad debe clasificarse como propiedad de la Sección 1250, que básicamente incluye edificios depreciables y componentes estructurales.
Mejoras calificadas de arrendamiento
Si cumple con todos los demás requisitos, las mejoras de arrendamiento calificadas pueden ser casi cualquier cambio o actualización a la propiedad arrendada. Esto incluye el dinero gastado para mejorar el sistema eléctrico o de plomería, sistemas de rociadores, accesorios de iluminación, tabiques no permanentes, techos, puertas y equipos de calefacción / ventilación / aire acondicionado. Sin embargo, el equipo de HVAC que instala en el techo del edificio no califica, ya que no reside dentro del espacio interior que alquila.
Mejoras no calificadas
El dinero que gasta para mejorar la propiedad que arrienda no califica para la depreciación adicional si paga la ampliación del edificio, las mejoras a los ascensores y escaleras mecánicas, las mejoras a los componentes estructurales en el área común de un edificio o al marco estructural interno. Otra razón para descalificar una mejora de arrendamiento es que el arrendador y el arrendatario están relacionados. Esto incluye las relaciones entre miembros de la familia, miembros de un grupo afiliado, subsidiarias de la misma corporación y ejecutores o fideicomisarios.
Propietarios subsiguientes
Cualquier mejora de arrendamiento calificada realizada por el dueño de la propiedad - el arrendador - podría no seguir siendo elegible para un nuevo arrendador. Las mejoras mantienen su calificación si el nuevo arrendador hereda la propiedad del arrendador original, si los arrendatarios antiguos y nuevos son sustancialmente los mismos contribuyentes, o si el nuevo arrendador es una corporación que transfiere los activos de una corporación adquirida. Otra forma en que el nuevo arrendador puede mantener la calificación es si la propiedad se cambia por otra propiedad y la base de costo de la propiedad permanece sin cambios.
