Si opera un negocio de fabricación o venta al por menor, es probable que tenga algún inventario que aún no haya terminado o vendido. Este inventario es un activo para su negocio ya que tiene valor y se convertirá en efectivo en algún momento en el futuro. Existen varios métodos para valorar el inventario. Cada método tiene un impacto diferente en su factura de impuestos y determinará qué tan saludable se ve su negocio para los compradores, prestamistas e inversionistas.
¿Qué es el inventario?
El inventario es todos los bienes que tiene listos para la venta, a los que los minoristas se refieren como mercadería y las materias primas utilizadas para fabricar bienes. Las materias primas son materiales no procesados utilizados para producir bienes como harina para panaderías y aluminio y acero para la fabricación de automóviles. También incluye productos parcialmente terminados y productos en producción o trabajos en curso, ya que estos artículos se convertirán en artículos terminados disponibles para reventa. El inventario es la clave para su generación de ingresos. Como tal, se clasifica como un activo corriente en el balance de la compañía. Cuando vende un artículo de inventario, el costo se transfiere a la categoría de costo de bienes vendidos en el estado de resultados.
¿Qué es el valor de inventario?
El valor de inventario es el costo total de su inventario calculado al final de cada período contable. Sin embargo, no es un cálculo de corte y secado, ya que puede valorar su inventario de diferentes maneras. La regla de oro es que la entrada de su balance debe reflejar el "valor" de los elementos para su negocio.
En ciertas industrias, como la venta al por mayor de productos a granel y la fabricación, el valor podría ser lo que pagó por los artículos. Por ejemplo, puede necesitar 30 tornillos para construir un mueble. No importa lo que pagó por esos tornillos, ya que los cambios de precios en los tornillos no afectan su producto final. El valor de su inventario de tornillo es la cantidad que pagó.
La situación sería diferente en, digamos, un negocio minorista de electrónica. Supongamos que su empresa compra y vende teléfonos inteligentes y usted compró su mercancía actual al por mayor a $ 300 por artículo. Si el fabricante reduce el precio al por mayor a $ 250, entonces claramente su inventario no vendido ya no vale $ 300. Los competidores ahora pueden comprar y vender el mismo producto más barato y, en igualdad de condiciones, tendrá que reducir su precio de venta o ser superado por los competidores. Informar sobre los teléfonos inteligentes al costo exageraría el valor de su inventario. El enfoque conservador aquí sería valorar su inventario al menor costo y al valor de mercado actual.
Por qué necesita saber el valor de inventario
La forma en que valora el inventario en su balance determina su inventario final, que a su vez determina el costo de los bienes vendidos y, por lo tanto, las ganancias. Aquí está la fórmula para calcular el costo de los productos vendidos:
(Inventario inicial) + (compras de inventario) - (inventario final) = Costo de bienes vendidos
Como puede ver, cuanto mayor sea el inventario final, más bajos serán los costos de ventas. Esto se traduce en mayores ganancias (el ingreso menos el costo de los bienes vendidos es igual a la ganancia bruta). Por el contrario, una menor valoración de inventario da como resultado un mayor costo de ventas y menores ganancias.
Además del impacto en sus estados financieros, hay otras razones por las que necesita conocer el valor de inventario de su compañía:
Toma de decisiones de gestión
Por lo general, mantener una gran cantidad de inventario durante un tiempo prolongado no es ventajoso, ya que incurrirá en costos de almacenamiento y corre el riesgo de deterioro y obsolescencia. A la inversa, mantener un inventario muy pequeño significa que no podrá cumplir con la demanda de los clientes con prontitud. Mantener su inventario en una ventana de valoración ajustada le permite alcanzar el punto óptimo en la cantidad de inventario que posee. Al rastrear el valor del inventario, los gerentes también pueden ver cómo las operaciones actuales se comparan con los precios actuales e históricos. Esto puede ayudar a respaldar la toma de decisiones en torno a los precios minoristas.
segundoUsiness ventas y compras
Si está considerando vender su negocio, el precio de compra debe incluir una cantidad para su inventario disponible. Le conviene valorar el inventario lo más alto posible para lograr el mejor precio de venta posible. Por el contrario, al comprar un negocio, tendrá que compensar al propietario por el inventario no vendido en el negocio objetivo. Ahora, le conviene valorar el inventario lo más bajo posible. Un enfoque sensato es realizar cálculos utilizando los diversos métodos de valoración y utilizar las valoraciones más altas / más bajas como punto de partida para las negociaciones de precios.
Colateral para prestamistas
El inventario a menudo se puede usar como garantía para un préstamo y se puede entregar al prestamista si la empresa no puede pagar el préstamo. La valoración del inventario determinará cuánto puede pedir prestado. Su objetivo aquí es mostrar el valor de inventario más alto posible. Puede esperar pedir prestado solo un porcentaje de ese valor.
Impuestos
El Servicio de Impuestos Internos le permite deducir los costos de inventario en su declaración de impuestos. Puede elegir especificar el costo exacto (lo que pagó por los artículos) o el menor costo y valor de mercado. Hay varios métodos para determinar el "costo", y cada método puede producir una cifra de valoración diferente. Esto, a su vez, afecta la cantidad que puede deducir a efectos fiscales.
Contabilización del valor de inventario
El método de valoración más preciso es identificar artículos específicos en su inventario y sumar el costo de compra de cada artículo. Esto no es práctico por razones obvias, especialmente para las empresas de manufactura y aquellas que entregan muchos productos. Si no puede identificar específicamente el costo de su inventario, debe utilizar los métodos de valoración ponderada, FIFO o LIFO.
FIFO: Primero en entrar, primero en salir
El método FIFO asume que primero usas tus artículos más antiguos del inventario. Es un método de valoración útil cuando el inventario consta de muchos artículos idénticos, por lo que no es necesario hacer un seguimiento de cada artículo individualmente: por ejemplo, tiene 10,000 camisetas idénticas y 10,000 camisetas personalizadas. Con FIFO, usted calcula sus costos de ventas (lo que ya vendió) por referencia a los artículos que compró lo más pronto posible. El inventario se valora por referencia a los artículos más nuevos que se compraron más recientemente.
Aquí hay un ejemplo. Supongamos que Acme Inc. compró 100 artículos en abril a $ 1, 100 más en julio a $ 2 y 100 más en octubre a $ 3. Vendió 150 artículos durante el año. El costo de los bienes vendidos de Acme sería de $ 200: los primeros 100 artículos a $ 1 cada uno ($ 100) y los siguientes 50 artículos a $ 2 ($ 100). El inventario restante, que comprende los 150 artículos no vendidos, se valoraría en $ 400 bajo FIFO: (50 x $ 2) + (100 x $ 3) = $ 400.
LIFO: último en entrar, primero en salir
LIFO es lo opuesto a FIFO. Aquí, usted determina el costo de ventas por el costo de sus artículos más nuevos. Esto significa que su inventario se compone del costo de los artículos que compró lo más pronto posible. Si Acme usara LIFO en lugar de FIFO, su inventario restante se basaría en los primeros 150 artículos que compró por un valor de $ 200: (100 x $ 1) + (50 x $ 2) = $ 200. El costo de los productos vendidos ahora sería significativamente mayor a $ 400. Comprende los últimos 100 artículos que compró que cuestan $ 3 cada uno ($ 300 en total) y los 50 anteriores cuestan $ 2 cada uno ($ 100 en total).
WAC: costo promedio ponderado
El método de costo promedio utiliza el costo promedio de los artículos comprados durante el período contable y lo asigna a todo el inventario no vendido y los bienes vendidos. Bajo WAC, el precio promedio de compra de Acme es de $ 2. El costo de los 150 bienes vendidos es de $ 300 (150 x $ 2). El valor del inventario es de $ 300 (150 x $ 2). La principal ventaja de WAC es que suaviza las fluctuaciones de los precios. Sin embargo, solo se puede utilizar internamente. El IRS no le permite usar WAC para valorar el inventario en sus declaraciones de impuestos.
Ejemplo de valor de inventario
Para ver cómo se desarrollarán FIFO, LIFO y WAC, considere el siguiente escenario. La compañía ABC compra 10.000 widgets este año. Vende 7,600 widgets, lo que significa que tiene 2,400 widgets que quedan como inventario sin vender al final del año.
ABC realiza las compras en las siguientes fechas:
- Enero: 3,000 widgets a $ 1.00 por widget (costo total de $ 3,000)
- Abril: 3,000 widgets a $ 1.25 por widget (costo total de $ 3,750)
- Julio: 4,000 widgets a $ 1.10 por widget (costo total de $ 4,400)
- Precio de compra total: $ 11,150
Vende 7.600 widgets en las siguientes fechas:
- Febrero: 3,800 widgets a $ 2.00 (precio total $ 7,600)
- Agosto: 3,800 widgets a $ 1.80 (precio total $ 6,840)
- Total de ventas: $ 14,440
Aquí hay un recordatorio de la fórmula para el costo de los productos vendidos:
(Inventario inicial) + (compras de inventario) - (inventario final) = costo de los bienes vendidos.
Bajo FIFO, el inventario está valuado en $ 2,640 (2,400 a $ 1,10). El costo de los bienes vendidos (suponiendo que no haya inventario inicial) es de $ 8,510 ($ 0 + $ 11,150 - $ 2,640) y la ganancia bruta es de $ 5,930 ($ 14,440 - $ 8,510).
Bajo LIFO, el inventario ahora está valuado en $ 2,400 (2,400 x $ 1.00). El costo de los bienes vendidos sería de $ 8,750 ($ 0 + $ 11,150 - $ 2,400), lo que reduce la ganancia bruta a $ 5,690 ($ 14,440 - $ 5,750).
Bajo WAC, el costo promedio por widget es de $ 1.115 ($ 11,150 / 10,000). El inventario se valoraría en $ 2,676 (2,400 x $ 1,115) y el costo de los bienes vendidos sería de $ 8,474 (7,600 x $ 1,115). Esto le da la ganancia bruta más alta de $ 5,966.
¿Qué método debería elegir?
Para evaluar el valor relativo de FIFO versus LIFO, debe observar si los costos de su inventario están aumentando o disminuyendo.
- Cuando los costos están aumentando, elija LIFO para mayores deducciones de impuestos. En un entorno de costos crecientes, LIFO ofrece una mayor deducción de costos de sus impuestos porque los artículos más caros (los que usted hizo o compró en último lugar) se tienen en cuenta en el costo de los bienes vendidos. Esto resulta en mayores costos y menores ganancias. FIFO, por el contrario, daría la mayor valoración de inventario y la ganancia bruta.
- LIFO ofrece la mayor valoración de inventario y la utilidad bruta cuando los costos están cayendo.
- FIFO generalmente da el costo más preciso. Esto se debe a que hace referencia a los artículos comprados más recientemente, lo que significa que el valor de su inventario debe coincidir con los precios actuales. FIFO es el método de valoración estándar para la mayoría de las empresas por este motivo.
- WAC da una valoración que se parece más a FIFO. Sin embargo, pocas empresas utilizan WAC, ya que no está aceptada por las autoridades fiscales.
El punto clave aquí es que usted es libre de elegir el método de valoración que desee y está permitido usar un método en su declaración de impuestos y otro en los estados financieros preparados para gerentes e inversionistas. Como siempre, debe identificar el método que utilizó en sus estados financieros. Los inversores querrán ver una explicación en caso de que cambie el método de valoración de un año a otro.
Lo que no puede hacer es cambiar las declaraciones de impuestos de LIFO y FIFO para obtener la mayor deducción de cada año. En lo que respecta al IRS, debe utilizar el mismo método de valoración cada año.
