Muchas empresas hacen grandes inversiones de capital al principio de un ciclo de desarrollo de productos que puede tardar años en dar frutos. Otras empresas son de naturaleza altamente cíclica y con frecuencia toman pérdidas durante economías débiles que solo compensan años más tarde cuando la economía se fortalece. Los procedimientos de transferencia de pérdidas operativas netas permiten a las empresas contabilizar los flujos de efectivo dispares y recibir crédito por sus inversiones al calcular la obligación tributaria en años futuros. De lo contrario, las empresas serían reacias a hacer grandes inversiones en investigación y desarrollo y proyectos a largo plazo.
Declaraciones de Impuesto sobre Sociedades
Las corporaciones C usan el formulario 1120 del IRS para presentar sus declaraciones de impuestos, mientras que las corporaciones S usan el formulario 1120-S del IRS. Si bien la estructura de propiedad de esas organizaciones es diferente, la contabilización de las pérdidas netas operativas netas es similar en ambos casos. Sin embargo, en el caso de la Corporación S, la compañía paga impuestos a nivel de la corporación. Con una Corporación S, las ganancias se transfieren a las declaraciones de impuestos de los accionistas. Los accionistas pagan los impuestos adeudados en función de sus declaraciones individuales de impuestos sobre la renta.
Mantenimiento de registros
Para tener en cuenta las pérdidas operativas netas en años anteriores, debe mantener registros meticulosos de sus declaraciones de impuestos e información financiera del año anterior. Cada año, cuando su empresa presenta su declaración del impuesto a la renta corporativa, usted declara una ganancia o pérdida operativa neta. Si su empresa tiene una pérdida operativa neta, no se pagará ningún impuesto sobre la renta ese año. Pero hay que aplazar la deducción de esas pérdidas hasta un año posterior. Cuando tiene ganancias, puede deducir esas pérdidas contra esas ganancias.
Instrucciones específicas
De acuerdo con el Manual de instrucciones del Formulario 1120, publicado por el Servicio de Impuestos Internos, debe ingresar el valor acumulativo total de sus pérdidas operativas netas de años anteriores en el Artículo 12. Sin embargo, solo puede enumerar las pérdidas operativas netas no utilizadas aquí. Si utilizó parte de la pérdida operativa neta de un año anterior para compensar las ganancias y deducir un pasivo tributario de un año anterior, no puede deducir la misma pérdida dos veces. Sin embargo, si solo usó una fracción de sus pérdidas operativas netas para compensar las ganancias, puede usar el resto de sus pérdidas operativas netas en años futuros.
Renuncia a la disposición de devolución
Las empresas tienen la opción de renunciar a su derecho a utilizar las pérdidas operativas netas para compensar los ingresos de un año determinado, y optan por continuar llevando la pérdida hacia los años futuros. Para hacerlo, marque la casilla en la línea 11 del Formulario 1120 y presente su declaración de impuestos como lo hace normalmente. Una de las razones por las que podría optar por renunciar a su deducción y, en cambio, traspasar una pérdida operativa neta a un año futuro, es si espera que las tasas de impuestos sobre la renta aumenten significativamente en el futuro. Esto haría que su deducción por pérdida operativa neta sea más valiosa en años futuros de lo que es hoy.
Instrucciones completas
El Servicio de Impuestos Internos publica un manual de instrucciones detallado para completar el Formulario 1120, que está disponible en el sitio web del IRS. Asegúrese de utilizar el formulario correcto: Formulario 1120 para una Corporación C y Formulario 1120-S para una Corporación S.
