Abordado en 1950 por el Servicio de Impuestos Internos, el ingreso tributable no relacionado se refiere a los ingresos recibidos por una organización sin fines de lucro que no está directamente relacionada con su propósito. Los ingresos por la venta de entradas de fútbol y camisetas de marca podrían ser ejemplos de UBTI de una universidad pública.
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El ingreso imponible de negocios no relacionados consiste en ingresos generados por actividades que no están relacionadas con la misión de la organización. La Publicación 598 del IRS define los ingresos comerciales no relacionados como los ingresos relacionados con una actividad comercial o negocio, que se llevan a cabo regularmente y no están sustancialmente relacionados con la promoción del propósito exento de la organización.
Calcular la renta imponible. "Ingreso gravable" (TI) es igual a "Ingreso bruto" (GI) menos "Costo de los bienes vendidos" (CGS), menos "Costos directos" (DC), menos "Costos generales" (OC). El cálculo no es difícil. Sin embargo, la metodología de asignación para los costos directos y generales es desafiante. La ecuación es: TI = GI - CGS - DC - OC.
Asignar gastos por gastos directos. Estos son gastos directamente asociados con la actividad UBI. Esto se puede hacer sobre una base neta. Si hay gastos directos asociados solo con UBI, estos deben ser contabilizados en conjunto aquí.
Asignar gastos por gastos generales. Esto también se puede hacer sobre una base UBI neta. Si solo una parte de los gastos generales se destina a proyectos de UBI, entonces solo esa parte debe ser cargada a UBI. La devolución en su conjunto ni siquiera puede exigir una obligación tributaria.
Calcular UBTI. Reste los Costos Directos (Paso 3) y los Costos Generales (Paso 4) de la Utilidad Bruta (Ingresos - Costo de Bienes Vendidos). Tome la suma de todos los ingresos y gastos asignados relacionados con UBI. Esta es tu UBTI. Ingresos imponibles = Ganancia bruta - Costos directos - Costos generales.
