Los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) y los principios de contabilidad legales (SAP) son sistemas de contabilidad separados que las compañías de seguros utilizan para los servicios de informes. Como parte de ambos métodos de contabilidad, las compañías de seguros deben informar las primas o los ingresos intercambiados por asumir el riesgo de los asegurados. Existen varias diferencias entre las primas reportadas bajo GAAP y SAP.
Entidades de gobierno
Las reglas de contabilidad de SAP son desarrolladas por la Asociación Nacional de Comisionados de Seguros (NAIC). Esta organización regula las prácticas de las compañías de seguros y evalúa a las compañías para determinar su solvencia continua. La Comisión de Bolsa de Valores (SEC) requiere que las compañías de seguros que cotizan en bolsa utilicen los PCGA cuando informen los ingresos y pasivos en los informes financieros disponibles para los inversores. En consecuencia, todas las compañías de seguros deben informar las primas de SAP a la NAIC, y las compañías de seguros que cotizan en bolsa deben informar las primas de GAAP a la SED.
Propósito
Los informes de las primas de GAAP y SAP sirven para diferentes propósitos para determinar la solidez financiera de una compañía de seguros. La NAIC utiliza las primas legales para determinar la capacidad de una compañía de seguros para pagar las reclamaciones en las que pueda incurrir. Compara las primas que la compañía ha ganado con la cantidad que potencialmente pagaría si todos sus asegurados presentaran reclamos que cumplan con los límites de su póliza. La SEC utiliza las primas GAAP, así como otros activos de una compañía de seguros, como inversiones y bienes raíces, para comparar los ingresos con los gastos totales. Esta estrategia ayuda a los inversionistas a evaluar el potencial de la compañía para continuar las operaciones en el futuro.
Gastos de adquisición
Las compañías de seguros incurren en costos de adquisición, como gastos de mercadotecnia, comisiones de agentes y gastos de suscripción, al atraer y asegurar nuevos titulares de pólizas. Según los GAAP, las primas se compensan con los gastos a medida que se obtienen. Por ejemplo, si un asegurado paga las primas de seguros de automóviles mensualmente, la compañía de seguros puede aplicar una doceava parte de los costos de adquisición a cada pago a plazos. Por el contrario, bajo las reglas de SAP, las compañías de seguros deben informar los gastos de adquisición a medida que se incurren. Si la compañía emite una política por la cual no recibe todas las primas durante el período contable, las reglas de SAP pueden dar como resultado ganancias más bajas que las reportadas según las reglas GAAP.
Crecimiento
Las primas reportadas según las reglas de SAP, cuando se reducen por los posibles pasivos de la compañía, pueden reducir la capacidad de la compañía para asumir más riesgos. La NAIC o el regulador de seguros de un estado pueden usar una baja relación de ingresos a responsabilidad para evitar que una empresa ingrese a una nueva región y adquiera nuevos titulares de pólizas. Debido a que la NAIC no evalúa las primas según las reglas GAAP, estas primas no afectan el crecimiento desde un punto de vista regulatorio.
