Con el advenimiento de la Declaración de Normas de Contabilidad Financiera (SFAS) No. 142 del Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) en diciembre de 2001, los GAAP de EE. UU. Prohibieron la depreciación o amortización del crédito mercantil. Con el auge de la actividad de adquisición de la era punto-com, FASB creía que la buena voluntad no era económicamente un activo desperdiciado. Es decir, la verdadera naturaleza de la buena voluntad debe ser algo que se vive infinitamente. Como tal, es importante que los contadores entiendan el método apropiado de contabilización de la plusvalía según el SFAS 142.
Creación de Buena Voluntad
La buena voluntad surge de las combinaciones de negocios. Cuando una empresa adquirente paga más que el valor razonable de una empresa que se está adquiriendo, el exceso que se paga se llama plusvalía y se capitaliza en el balance general. Si bien el crédito mercantil es un activo intangible, por lo general es un activo lo suficientemente grande como para que se registre como una partida separada en los estados financieros.
Prueba de deterioro: Paso 1
El fondo de comercio se prueba para detectar deterioro en un proceso de dos pasos. En el paso 1, el valor en libros o el valor en libros de la unidad de reporte se compara con el valor razonable de la unidad de reporte. La unidad de reporte es la misma que el negocio adquirido en muchos casos. Si el valor razonable es mayor que el valor en libros, no hay deterioro y la prueba finaliza. Si el valor razonable es menor que el valor en libros, la compañía continúa con el paso 2
Prueba de deterioro: Paso 2
En el paso 2, el valor en libros de la plusvalía se compara con el valor razonable implícito de la plusvalía. Para determinar el valor razonable implícito de la plusvalía, la compañía calculará una combinación de negocios hipotética, donde al usar los cálculos del paso 1, la compañía utiliza el valor razonable del negocio como una comparación con el valor razonable de todos los activos y pasivos individuales.. Esta diferencia es el valor razonable implícito de la plusvalía, que luego se compara con el valor en libros de la plusvalía. Si el valor en libros de la plusvalía es mayor que el valor razonable implícito, se ha producido un deterioro. Si no, no se ha producido ningún deterioro y la prueba finaliza.
Discapacidad de grabación
Si los resultados del paso 2 muestran que la compañía ha sufrido un deterioro en el crédito mercantil, la empresa publicará un asiento en el diario para ajustar el saldo del fondo de comercio para igualar el valor razonable implícito del fondo de comercio. Esta entrada generalmente consiste en un débito por pérdida por deterioro y un crédito a la buena voluntad.
