Un estado de flujo de efectivo informa sobre el efectivo utilizado o generado en tres secciones: actividades operativas, actividades de inversión y actividades de financiamiento. El efectivo proveniente de las actividades operativas, también conocido como ingreso neto de efectivo, es el ingreso neto más los cambios en los activos y pasivos corrientes, los ajustes por gastos de depreciación y amortización y las disposiciones de activos fijos. La sección de inversión reporta sobre cambios en activos fijos. La sección de financiamiento informa sobre los cambios en los pasivos a largo plazo y el patrimonio de los accionistas.
Obtenga el ingreso neto para el período de la cuenta de resultados. Un período puede ser un mes, un trimestre o un año. Supongamos un ingreso neto de $ 100 para el período.
Calcule los gastos totales de depreciación y amortización del estado de resultados. Estas partidas no monetarias se deben agregar de nuevo a los ingresos netos. Asuma $ 5 para estos gastos en el período.
Calcular los ajustes por disposición de activos fijos. Los activos fijos se registran al valor contable en el balance. El valor contable es igual al precio de compra menos la depreciación acumulada. Cuando uno de estos activos se vende por más o menos que su valor en libros, una ganancia o pérdida se registra en el estado de resultados como "ganancia / pérdida por venta de activos". Suponga que no hubo tales disposiciones en el período.
Calcule los cambios en las cuentas de activos actuales en el balance general, tales como cuentas por cobrar e inventario, desde el período anterior al actual. Recuerde que cuando los activos corrientes aumentan de valor, es un uso del efectivo; De lo contrario, es una fuente o generador de efectivo. Por ejemplo, si hubo adiciones al inventario por un valor de $ 25 en el período, el cambio en efectivo es un valor negativo de $ 25.
Calcule los cambios en las cuentas de pasivo corriente en el balance general, tales como cuentas por pagar, sueldos por pagar, intereses por pagar, impuestos por pagar y préstamos por pagar a corto plazo, desde el período anterior al actual. Cuando una cuenta de pasivo aumenta de valor, es una fuente de efectivo; De lo contrario, es un uso del efectivo. Por ejemplo, si hubo incrementos de $ 10 y $ 5 en las cuentas de intereses pagaderos e impuestos pagaderos, respectivamente, y una disminución de $ 5 en la cuenta de préstamos a corto plazo, el cambio en efectivo es de $ 10.
Calcule la entrada de efectivo neta agregando el ingreso neto a los cambios en los activos corrientes y las cuentas de pasivos corrientes, los ajustes por gastos de depreciación y amortización y las disposiciones de activos fijos. Para concluir el ejemplo, la entrada neta de efectivo para el período es igual a $ 100 más $ 5 menos $ 25 más $ 10, o $ 90.
