Las variaciones en el presupuesto se refieren a los factores impredecibles que hacen que una empresa gaste más o menos de lo que espera gastar en su presupuesto. La empresa separa los costos de mano de obra y los costos de material cuando calcula las variaciones de presupuesto. Cada uno de estos factores está separado, por lo que una empresa puede gastar más de lo que espera en salarios y menos de lo que espera en materiales, y aún así gastar menos dinero de lo que presupuestó.
Labor
Los costos laborales se ven afectados tanto por la tasa de pago presupuestada como por la cantidad de horas que trabajan los empleados. El presupuesto incluye un salario promedio para los trabajadores de producción, como $ 12 por hora. Si la empresa utiliza empleados más experimentados, puede terminar pagando un promedio de $ 13 por hora. Si los empleados tardan más de lo esperado en realizar su trabajo, la compañía también terminará pagando más salarios. Los presupuestos de la empresa para las horas extraordinarias; por lo tanto, si los trabajadores reciben más o menos horas extraordinarias de lo habitual, esto también causa una variación en el presupuesto.
Materiales
El costo de los materiales es el otro factor importante en la variación del presupuesto. La empresa presupone un determinado precio de las materias primas que espera utilizar para elaborar cada producto. Por ejemplo, puede usar $ 20 en materias primas para producir un producto que se vende por $ 80. Si los proveedores cobran $ 25 por los materiales, esto produce una variación del presupuesto. El presupuesto también puede variar porque los trabajadores desperdician materiales o son más eficientes y usan menos materiales de lo que la empresa espera.
Presupuesto flexible
Para evitar variaciones porque una empresa produce más o menos productos de lo normal, una empresa crea un presupuesto flexible. Según la Universidad Estatal de Oregón, un presupuesto estándar establece los costos en función de la cantidad de productos que la empresa planea producir, y el presupuesto flexible asigna los costos en función de la cantidad de productos que la empresa realmente fabrica. El presupuesto flexible elimina las variaciones que se producen porque la compañía produce más o menos bienes de lo habitual, lo que ayuda a la empresa a determinar qué tan eficientes son sus procesos de fabricación.
Costo y Eficiencia
Tanto los materiales como la mano de obra se dividen en una variable de costo y eficiencia. Para mano de obra, el costo por hora de cada empleado se separa de la cantidad de productos que cada empleado hace por hora. Para los materiales, el costo de las materias primas se separa de la cantidad de materias primas que los trabajadores usan para hacer cada producto. La compañía puede controlar la eficiencia de su fábrica, pero no puede controlar el precio que paga por las materias primas o la cantidad de dinero que demandan los trabajadores.
