Los pagos de regalías existen en muchos tipos diferentes de negocios, incluyendo ventas de música, ventas de libros y varios inventos. El inventor de la droga antihistamínica Benadryl recibió un pago de regalías del cinco por ciento sobre todas las ventas de Benadryl hasta que la patente de 17 años expiró. Los arreglos de regalías varían sustancialmente, y algunas de las tasas de regalías más altas se pagan por los productos musicales de los Beatles. El IRS tiene reglas específicas sobre cómo registrar los gastos de regalías y puede que no siempre califique como un gasto del período actual.
Regalías
Las regalías involucran el pago por el uso de algo que produce ingresos. Un usuario o licenciatario realiza los pagos a otro, el licenciante. Los pagos pueden ser por una parte de los ingresos de la venta del trabajo de un escritor o compositor, por ejemplo, o una parte de los pagos que se destinan a los inventores o proveedores de servicios por el derecho de vender su invención o servicio. Otro ejemplo es el pago a un estado o país por los derechos otorgados para extraer y vender sus recursos naturales.
Sección 1.263A
De acuerdo con las resoluciones de ingresos del Departamento del Tesoro y el IRS, las compañías que producen bienes materiales necesitan capitalizar todos los costos directos relacionados con la fabricación y una porción asignada de todos los costos indirectos relacionados con los bienes producidos. Los costos indirectos consisten en costos administrativos o de soporte, y deben asignarse a los productos usando métodos de asignación razonables, como se describe en detalle en la sección 1.263A de las Regulaciones del IRS.
Gastos de regalías
El tratamiento del gasto por regalías depende del tipo de regalías pagadas y de los términos, así como del método de asignación. Si produce o fabrica productos donde el gasto de regalías está directamente involucrado en la producción, como el derecho exclusivo de la empresa a comercializar, vender o distribuir un producto, se excluirá de la capitalización bajo la sección 1.263A. En otras palabras, los costos de regalías representan costos indirectos que pueden ser gastados. La Sección 1.263A permite gastos o deducciones por costos de mercadeo, ventas y distribución.
Capitalizando
Si el fabricante o el contribuyente determina que los costos de regalías se pagaron como parte de las actividades relacionadas con la producción, o para beneficiarlos, los costos se consideran costos directos de producción del producto y se deben capitalizar, según la sección 1.265A-1 (e) (3) del IRS (ii) (U). Los costos de franquicia o licenciamiento se consideran costos indirectos que se capitalizan al inventario. Muchas compañías asignan gastos de regalías entre gastos deducibles indirectos y costos capitalizables directos, según lo requiere la sección 1.263A-1 (c)
