El Código de Ingresos Internos le permite a una compañía deducir los bonos pagados a los funcionarios de la compañía. El momento de la deducción depende del método contable utilizado por la empresa. Una empresa debe tener en cuenta cuestiones como los límites de la compensación deducible y los impuestos de nómina.
Método de efectivo
Los bonos pagados en efectivo generalmente son deducibles a los fines de impuestos federales cuando la compañía emite un cheque al funcionario o cuando el pago se vence y el funcionario lo gana. Si una empresa utiliza el método de contabilización en efectivo para fines fiscales, el pago de una bonificación será deducible cuando se le pague al funcionario. El bono no puede ser un pago anticipado voluntario para servicios futuros ni puede realizarse con el único propósito de tratar de reducir los ingresos sujetos a impuestos.
Método de acumulación
Las compañías que utilizan el método de acumulación de contabilidad pueden deducir la bonificación de un oficial cuando la oficial la ha obtenido y la cantidad de la bonificación es fija. Por ejemplo, Rhonda, un CEO, recibe un bono al final del año por lograr ciertos objetivos de desempeño. Una vez que se determina la cantidad y Rhonda ha realizado los deberes necesarios, la compañía puede deducir la bonificación para fines de impuestos federales incluso si aún no se ha pagado. El IRS generalmente requiere que el bono se pague antes del 15 de marzo si se acumula el 31 de diciembre, o dentro de los 75 días posteriores al cierre del año fiscal de la compañía que no coincide con el año calendario.
Impuestos sobre la nómina
Un bono pagado a un oficial está sujeto a los impuestos FICA y FUTA. El gobierno recolecta FICA para financiar el Seguro Social y Medicare, mientras que FUTA financia un programa de seguro de desempleo. Los impuestos FICA y FUTA adeudados por el empleador son deducibles si se pagan al final del año o si el monto del impuesto se fija al final del año. La empresa debe pagar los impuestos dentro de los 75 días posteriores al final del año. Además de los pagos realizados por el empleador, el empleado también debe tener impuestos sobre la renta e impuestos FICA retenidos del cheque de bonificación.
Limitaciones
La Sección 162 (m) del Código de Ingresos Internos limita el monto de la compensación deducible por las empresas que cotizan en bolsa para fines de impuestos federales. La Sección 162 (m) prohíbe a una compañía deducir más de $ 1 millón en compensación para cualquiera de sus cuatro ejecutivos principales. Por ejemplo, la compañía de la cual Mitch es el CEO le paga un salario de $ 1.2 millones. Solo $ 1 millón es deducible para propósitos de impuestos federales. Sin embargo, ciertas comisiones y bonificaciones pueden no estar sujetas a esta limitación. Consulte a un CPA o abogado fiscal para obtener más información sobre qué bonos y comisiones están excluidos por la limitación de la Sección 162 (m).
